Как списать товар, приобретенный с НДС и пришедший в негодность? (Т. Ильницкая, 11 сентября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как списать товар, приобретенный с НДС и пришедший в негодность?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 11 сентября 2025 г.)

В ТОО при проверке склада обнаружено, что товар и материалы пришли в негодность.

Товар был приобретен разными периодами с 2015 года по 2019 год и все это время пролежал на складе.

Товар покупательским спросом не пользуется (замки, пенопласт, рулетки, эмаль срок годности прошел и так далее).

Руководитель ТОО решил этот товар списать.

Товар был приобретен с НДС. Сумма списания товара с материалами 2 562 041 тенге.

Как списать товар, отразить корректировку по НДС в ФНО 300,00 и ФНО 100,00?

Какие налоговые риски возникают у ТОО?

Списание ТМЦ, пришедших в негодность, осуществляется на основании приказа руководителя. Списание оформляется актом списания запасов по форме З-6 согласно приложению 30 к приказу Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

На основании вышеуказанных документов ТМЦ можно списать.

В бухгалтерском учете данная запись оформляется проводкой:

Д-т 7212 «Административные расходы, не идущие на вычеты» или 7480 «Прочие расходы» К-т 1310/1330 - балансовая стоимость испорченной продукции.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством РК.