Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 января 2023 года на вопрос от 9 декабря 2022 года № 761452 (dialog.egov.kz) «О налогообложении дивидендов по КПН в 2022 и 2023 гг. и отражении в декларации по КПН ф. 100.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 января 2023 года на вопрос от 9 декабря 2022 года № 761452 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Согласно пункту 1 статьи 40 Закона РК « О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», распределение между участниками товарищества чистого дохода, полученного по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.

Прошу дать разъяснение:

ТОО 1 является учредителем ТОО 2...

ТОО 2 выплачивает дивиденды ТОО 1 в декабре 2.022 года за 2021 год.

ТОО 1 является учредителем ТОО 2 менее 3 лет.

ВОПРОС:

1 -Вправе ли ТОО 2 выплатить дивиденды ТОО 1 в декабре 2022 года?

2) Какие налоги должен оплатить ТОО 1? (при получении дивидендов)

3) Какие налоги должен оплатить ТОО 2? (при выплате дивидендов)

4) Как отразить получение дивидендов (ТОО 1) в форме 100.00?

5) Как отразить выплату дивидендов (ТОО 2) в форме 100.00?

6) Какие сроки выплаты дивидендов?

7) Эта же ситуация (вопросы) при выплате дивидендов в 2023 году?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

По Налоговому кодексу 2022 года

В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе дивиденды.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению, в том числе дивиденды.

При этом согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды, в том числе выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов.