Построчное заполнение декларации для плательщиков единого земельного налога по форме 920.00 за 2015 год (В. Зубку, 14 марта 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО ФОРМЕ 920.00 ЗА 2015 ГОД

При заполнении декларации для плательщиков единого земельного налога за 2015 год следует руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, которые определяют порядок составления налоговой отчетности и предназначены для исчисления единого земельного и социального налогов, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, а также обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403 с 1 июля 2015 года уплата суммы единого земельного налога производится на КБК 101 501, уплата социального налога производится на КБК 103 101, уплата индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты с доходов граждан РК производится на КБК 101 201, уплата индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства, облагаемых у источника выплаты производится на КБК 101 205; уплата платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится на КБК 105 303.

Согласно пункту 1 статьи 446 Налогового кодекса уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в пункт 1 статьи 442 Налогового кодекса добавленен подпункт 2-1 согласно которому с 1 января 2015 года плательщики единого земельного налога не являются плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду.

Пример заполнения декларации для плательщиков единого земельного налога по форме 920.00 за 2015 год.

Заполним декларацию для плательщиков единого земельного налога за 2015 год на примере КХ Гасанова Гунаш Тайировна ИИН 690 929 401 087.

Плательщик единого земельного налога имеет один земельный участок (пашня), используемый под посевы сельскохозяйственных культур площадь которого составляет 800 га и одно пастбище площадью 300 га, фактический период пользования земельных участков в 2015 году 12 месяцев.

Законодательная база. Согласно пункту 1 статьи 444 Налогового кодекса исчисление единого земельного налога по пашням производится путем применения следующих ставок исходя из совокупной площади земельных участков к совокупной оценочной стоимости земельных участков:

Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, производится путем применения ставки 0,2% к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

Итого сумма единого земельного налога за период с 01.01.2015 г. до 01.10.2015 г. и подлежащая уплате до 10.11.2015 г. равна 39 750 тенге (24 750 + 15 000).

Итого сумма единого земельного налога за период с 01.10.2015 г. по 31.10.2015 г. и подлежащая уплате до 10.04.2016 г. равна 13 250 тенге (8 250 + 5 000).

Заполним приложение 1 (форма 920.01) «Единый земельный налог» раздел «Исчисление единого земельного налога по пашням»:

в строке 920.01.001 указывается код органа государственных доходов по месту, где производится фактическое пользование пашней -0905;

в строке 920.01.002 указывается кадастровый номер пашни - 03-047-203-595;

в строке 920.01.003 указывается площадь пашни в гектарах - 800 га.

в строке 920.01.004 указывается оценочная стоимость пашни согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка - 16 000 000 тенге.

в строке 920.01.005 указывается количество месяцев пользования (владения) пашней в течение налогового периода - 12 месяцев;

в строке 920.01.006 указывается удельный вес земельного участка из совокупной площади пашен, определяемый по формуле (920.01.003 / 920.00.001А х 100) - 100 %;

в строке 920.01.007 указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пашне, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая по формуле (910.00.003 А × 910.01.006) - 33 000 тенге.

Заполним раздел «Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам»:

в строке 920.01.008 указывается код органа государственных доходов по месту, где производится фактическое пользование земельным участком - 0905;

в строке 920.01.009 указывается кадастровый номер земельного участка - 03-048-204-596;

в строке 920.01.010 указывается площадь земельного участка в гектарах - 300 га.

в строке 920.01.011 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка - 10 000 000 тенге.

в строке 920.01.012 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком в течение налогового периода - 12 месяцев;

в строке 920.01.013 указывается удельный вес земельного участка из совокупной площади пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, определяемый по формуле (920.01.009 / 920.00.001 В × 100) - 100 %;

в строке 920.01.014 указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая по формуле (910.00.003 В × 910.01.013) - 20 000 тенге.

 «Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников».

КХ Гасанова Г.Т. оформила разрешение выданное в уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда по Алматинской области на специальное водопользовнание № 19-06-03-80/234 от 28.12.2014 года для сельского хозяйста с годовым лимитом воды 20 000 кубических метров. КХ Гасанова зарегистрирована в Карасайском налоговом органе по месту специального водопользования. За 2015 год КХ Гасанова Г.Т. фактические потребила 25 000 кубических метров воды.

Законодательная база.

В соответствии со статьей 487 Налогового кодекса ставки платы устанавливаются местными представительными органамиобластей, городов республиканского значения и столицы на основанииметодики расчета платы, утвержденной уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда.

При превышении фактических объемов забора воды над лимитами водопользования, установленными уполномоченным государственным органом в области использования и охраны водного фонда, ставки платы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, в части такого превышения увеличиваются в пять раз.

Решение маслихата Алматинской области от 16 июня 2010 года № 34-202 «Об установлении ставок платы за пользование водными ресурсами из поверхностных источников Алматинской области» для сельского хозяйства установлена ставка 0,92 тиын за 1 кубический метр воды.

Согласно пункту 1 статьи 488 Налогового кодекса сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из фактических объемов водопользования и установленных ставок.

Форма налогового регистра по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников утверждена Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2015 года № 271.

Операции по учету налоговых обязательств по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников

Заполним приложение 2 (форма 920.02) «Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников»:

в строке 3 ячейки А отражается дата выдачи разрешительного документа - 28.12.2014;

в строке 3 ячейка В - № разрешительного документа 19-06-03-80/234;

в строке 4 указывается вид специального водопользования - сельское хозяйство;

в строке 5 указывается код органа государственных доходов по месту осуществления специального водопользования, указанному в разрешительном документе -0905;

в строке 6 единицы измерения водопользования - куб. метры;

в строке 920.02.001 указывается установленный лимит водопользования - 20 000 куб. метров;

в строке 920.02.002 указывается фактический объем специального водопользования в пределах установленного лимита за налоговый период - 20 000 куб. метров;

в строке 920.02.003 указывается фактический объем специального водопользования сверх установленного лимита за налоговый период - 5 000 куб. метров;

в строке 920.02.004 указывается ставка платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников в пределах установленного лимита - 0,92 тенге;

в строке 920.02.005 указывается ставка платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников сверх установленного лимита - 4,60 тенге;

в строке 920.02.006 указывается сумма исчисленной платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников в пределах установленного лимита (920.02.002 х 920.02.004) - 18 400 тенге;

в строке 920.02.007 указывается сумма исчисленной платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников сверх установленного лимита (920.02.003 х 920.02.005) - 23 000 тенге;

в строке 920.02.008 А указывается сумма исчисленной платы за период с 1 января до 1 октября налогового периода, подлежащей уплате в бюджет не позднее 10 ноября текущего налогового периода - 31 050 тенге;

в строке 920.02.008 В указывается сумма исчисленной платы за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, подлежащей уплате в бюджет не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом - 10350 тенге;

в строке 920.02.008 указывается общая сумма исчисленной платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников - 41 400 тенге.

Заполним основную форму декларации по единому земельному налогу раздел «Исчисление единого земельного налога»:

в строке 920.00.001 А указывается совокупная площадь пашен, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период - 800 га;

в строке 920.00.001 В указывается совокупная площадь пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период - 300 га;

в строке 920.00.002 А указывается совокупная оценочная стоимость пашен, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период - 16 000 000 тенге;

в строке 920.00.002 В указывается совокупная оценочная стоимость пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период - 10 000 000 тенге;

в строке 920.00.003 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пашням, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период - 33 000 тенге;

в строке 920.00.003 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, имеющимся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период - 20 000 тенге;

в строке 920.00.004 указывается общая сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пашен и пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.00.004 А и 920.00.004 В - 53 000 тенге;

в строке 920.00.004 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пашен за налоговый период - 33 000 тенге;

в строке 920.00.004 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков за налоговый период - 20 000 тенге;

в строке 920.00.005 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 39 750 тенге;

в строке 920.00.005 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 13 250 тенге.

В крестьянском хозяйстве помимо главы хозяйства есть два совершеннолетних члена его семьи и двое наемных работников, ежемесячная заработная плата первого работника составляет 100 000 тенге, второго работника- 120 000 тенге.

Заработная плата работникам начисляется и выдается месяце за который была начислена. Работниками представлены заявления на вычет минимальной заработной платы, размер которой в 2015 году составляет - 21 364 тенге.

Доход, полученный крестьянским хозяйством за период с 1 января 2015 года до 01 октября 2015 года равен - 5 000 000 тенге, за период с 1 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года - 2 000 000 тенге, он же и заявлен индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ.

Расчет обязательных пенсионных взносов.

Законодательная база.

В соответствии с пунктом 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, исчисляются путем применения ставки 10%, к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.

Объектом исчисления обязательных пенсионных взносов являются:

для индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, - ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратного МРЗП (в 2015 году 1 602 300 тенге), установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

для индивидуальных предпринимателей - заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

Расчет обязательных пенсионных взносов за работников крестьянского хозяйства.

Доходы для исчисления ОПВ за период с 1 января до 1 октября:

(100 000 тенге + 120 000 тенге) × 9 мес. = 1 980 000 тенге.

Доходы для исчисления ОПВ за период с 1 октября до 31 декабря:

(100 000 тенге + 120 000 тенге) × 3 мес. = 660 000 тенге.

ОПВ за период с 1 января до 1 октября, подлежащие уплате в бюджет до 10 ноября 2015 г.:

1 980 000 тенге × 10 % = 198 000 тенге.

ОПВ за период с 1 октября до 31 декабря, подлежащие уплате в бюджет до 10 апреля 2016 г.:

660 000 тенге × 10 % = 66 000 тенге.

в строке 920.00.016 А указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 1 980 000 тенге;

в строке 920.00.016 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 660 000 тенге;

строка 920.00.016 определяется как сумма строк 920.00.016 А и 920.00.016 B -2 640 000 тенге;

в строке 920.00.017 А указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц, за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 198 000 тенге;

в строке 920.00.017 В указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 66 000 тенге;

строка 920.00.017 определяется как сумма строк 920.00.017 А и 920.00.017 В - 264 000 тенге.

Расчет обязательных пенсионных взносов за членов крестьянского хозяйства.

Заявленный доход для исчисления ОПВ за период с 1 января до 1 октября - 5 000 000 тенге.

Заявленный доход для исчисления ОПВ за период с 1 октября до 31 декабря - 2 000 000 тенге.

ОПВ за период с 1 января до 1 октября, подлежащие уплате в бюджет до 10 ноября 2015 года:

5 000 000 тенге × 10 % = 500 000 тенге.

ОПВ за период с 1 октября до 31 декабря, подлежащие уплате в бюджет до 10 апреля 2016 года:

2 000 000 тенге × 10 % = 200 000 тенге.

в строке 920.00.022 А указывается сумма доходов, начисленных главе и членам хозяйства, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 5 000 000 тенге;

в строке 920.00.022 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 2 000 000 тенге;

строка 920.00.022 определяется как сумма строк 920.00.022 А и 920.00.022 В - 7 000 000 тенге;

в строке 920.00.023 А указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 500 000 тенге.

в строке 920.00.023 В указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 200 000 тенге.

строка 920.00.023 определяется как сумма строк 920.00.023 А и 920.00.023 В - 700 000 тенге.

Расчет индивидуального подоходного налога, удерживаемый у источника выплаты, с доходов работников крестьянского хозяйства.

Законодательная база.

Согласно статье 167 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки, 10 %, к сумме дохода работника, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход, при наличии заявления от работника;

сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

Доходы для исчисления индивидуального подоходного налога за работников за период с 1 января до 1 октября:

(100 000 тенге + 120 000 тенге) × 9 мес. = 1 980 000 тенге.

Доходы для исчисления индивидуального подоходного налога за период с 1 октября до 31 декабря:

(100 000 тенге + 120 000 тенге) × 3 мес. = 660 000 тенге.

ИПН за период с 1 января до 1 октября, подлежащий уплате в бюджет до 10 ноября 2015 г.:

(1 980 000 тенге - 198 000 тенге (ОПВ) - 21 364 тенге × 2 раб.× 9 мес.) × 10 % = 139 745 тенге.

ИПН за период с 1 октября до 31 декабря, подлежащий уплате в бюджет до 10 апреля 2016 г.:

(660 000 тенге - 66 000 тенге (ОПВ)- 21 364 тенге × 2 раб.× 3 мес.) × 10 % = 46 582 тенге.

в строке 920.00.008 I указывается сумма доходов, облагаемых у источника выплаты, начисленных налоговым агентом за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 1 980 000 тенге,

в строке 920.00.008 II за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 660 000 тенге;

в строке 920.00.008 указывается сумма строк 920.00.008 I и 920.00.008 II - 2 640 000 тенге;

в строке 920.00.008 А I указывается сумма доходов, начисленных работникам за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 1 980 000 тенге;

в строке 920.00.008 А II за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 660 000 тенге;

строка 920.00.008 А определяется как сумма строк 920.00.008 А I и 920.00.008 А II - 2 640 000 тенге.

в строке 920.00.009 А указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 139 745 тенге;

в строке 920.00.009 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 46 582 тенге;

строка 920.00.009 определяется как сумма строк 920.00.009 А и 920.00.009 B -186 327 тенге.

в строке 920.00.012 А указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-гражданам Республики Казахстан, за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 139 745 тенге;

в строке 920.00.012 В указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим-лицам гражданам Республики Казахстан, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 46 582 тенге;

строка 920.00.012 определяется как сумма строк 920.00.012 А и 920.00.012 В - 186 327 тенге.

Выплачено работникам.

За период с 1 января по 1 октября:

1 980 000 тенге (начисленный доход) - 198 000 тенге (ОПВ)- 139 745 тенге (ИПН) = 1 642 255 тенге.

За период с 1 октября по 31 декабря:

660 000 тенге (начисленный доход)- 66 000 тенге (ОПВ)- 46 582 тенге (ИПН) = 547 418 тенге.

в строке 920.00.011 А указываются доходы, выплаченные физическим лицам за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 1 642 255 тенге;

в строке 920.00.011 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 547 418 тенге;

строка 920.00.011 определяется как сумма строк 920.00.011 А и 920.00.011 B -2 189 673 тенге.

Расчет социальных отчислений.

Законодательная база.

В соответствии с пунктами 2 и 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

Для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы (что в 2015 году составляет 213 640), установленного законом о республиканском бюджете.

В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы и составят сумму 1 068,2 тенге (21 364 × 5%).

Для работодателя объектом исчисления социальных отчислении являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.

Согласно пункту 6 данных Правил социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период - данное положение исключено с 30 марта 2015 года.

Поэтому при исчислении суммы социальных отчислений подлежащих уплате за самостоятельно занятых лиц с 30 марта 2015 года ранее действующее ограничение не применимо.

Подпунктом 7 пункта 1 Правил установлено, что самостоятельно занятыми лицами в отношении крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих специальный налоговый режим, признаются индивидуальные предприниматели - глава, а также совершеннолетние члены крестьянского или фермерского хозяйства с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.

Согласно пункту 5 Правил, социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов в том числе указанных в подпункте 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса (обязательные пенсионные взносы работников в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан).

Расчет социальных отчислений за работников крестьянского хозяйства.

Доходы для исчисления социальных отчислений за период с 1 января до 1 октября:

(100 000 + 120 000) - (10 000 + 12 000) (ОПВ)× 9 мес. = 1 782 000 тенге.

Доходы для исчисления социальных отчислений за период с 1 октября до 31 декабря:

(100 000 + 120 000) - (10 000 + 12 000) × 3 мес. = 594 000 тенге.

Социальные отчисления за период с 1 января до 1 октября, подлежащие уплате в бюджет до 10 ноября 2015 г.:

1 782 000 тенге × 5 % = 89 100 тенге.

Социальные отчисления за период с 1 октября до 31 декабря, подлежащие уплате в бюджет до 10 апреля 2016 г.:

594 000 тенге × 5 % = 29 700 тенге.

в строке 920.00.014 А указываются суммы расходов работодателя за период с 1 января до 1 октября налогового периода с которых исчисляются социальные отчисления - 1 782 000 тенге,

в строке 920.00.014 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 594 000 тенге.

строка 920.00.014 определяется как сумма строк 920.00.014 А и 920.00.014 B - 2 376 000 тенге.

в строке 920.00.015 А указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода -89 100 тенге;

в строке 920.00.015 В указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом - 29 700 тенге;

строка 920.00.015 определяется как сумма строк 920.00.015 А и 920.00.015 B - 118 800 тенге.

Расчет социальных отчислений за членов крестьянского хозяйства.

Предположение автора, что доход членами крестьянского хозяйства получен равномерно по месяцам.

Доходы для исчисления социальных отчислений за период с 1 января до 1 октября - 1 922 760 тенге (213 640 х 9 мес.), так как доход за месяц превышает установленный предел 10 МЗП.

Доходы для исчисления социальных отчислений за период с 1 октября до 31 декабря - 640 920 тенге (213 640 х 3 мес.).

Социальные отчисления за период с 1 января до 1 октября:

1 922 760 тенге × 5 % = 96 138 тенге, за месяц 10 682 тенге.

Социальные отчисления за период с 1 октября до 31 декабря:

640 920 тенге × 5 % = 32 046 тенге.

Исчисление суммы социальных отчислений подлежащие к уплате в бюджет за главу и членов КХ.

За период с 1 января до 1 марта:

1 189 тенге (СН) × 2 мес. = 2 378 тенге.

За период с 1 марта до 1 октября:

10 682 × 7 мес. = 74 774 тенге.

За период с 1 октября до 31 декабря:

640 920 тенге × 5 % = 32 046 тенге.

в строке 920.00.020 А указываются доходы главы и членов хозяйства, с которых исчисляются социальные отчисления, за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 1 922 760 тенге;

в строке 920.00.020 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 640 920 тенге;

строка 920.00.20 равна сумме строк 920.00.020 А и 920.00.020 В - 2 563 680 тенге.

в строке 920.00.021 А указывается сумма социальных отчислений за главу и членов хозяйства, исчисленных за период с 1 января до 1 октября налогового периода - 77 152 тенге (2 378+ 74 774);

в строке 920.00.021 В указывается сумма социальных отчислений за главу и членов хозяйства, исчисленных за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода - 32 046 тенге;

строка 920.00.021 определяется как сумма строк 920.00.021 А и 920.00.021 В - 109 198 тенге.

Расчет социального налога.

Законодательная база.

В соответствии со статьей 445 Налогового кодекса плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя (в 2015 году он равен 1 982 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое января соответствующего финансового года, за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства. Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

Исчисленная сумма социального налога за период с 1 января до 1 октября:

1 982 тенге ×20 % ×2 раб.×9 мес. = 7 135 тенге, сумма за месяц составит 793 тенге;

1 982 тенге ×20 % ×3 члена КХ.×9 мес. = 10 703 тенге, сумма за месяц - 1 189 тенге.

Итого исчисленная сумма социального налога за месяц в периоде с 1 января до 1 октября - 1 982 тенге.

За период с 1 октября до 31 декабря:

1 982 тенге ×20 % ×2 раб.×3 мес. = 2 378 тенге, сумма за месяц составит 793 тенге;

1 982 тенге ×20 % ×3 члена КХ.×3 мес. = 3 568 тенге, сумма за месяц - 1 189 тенге.

Итого исчисленная сумма социального налога за месяц в периоде с 1 октября по 31 декабря - 1 982 тенге.

Итого исчисленная сумма социального налога - 23 784 тенге.

Так как сумма социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, то сумма социального налога к уплате равна 0.

в графе А строки 920.00.006 указывается количество членов хозяйства, включая главу и совершеннолетних членов хозяйства, за каждый месяц налогового периода - 3.

в графе В строки 920.00.006 указывается количество работников хозяйства за каждый месяц налогового периода - 2;

в графе С строки 920.00.006 за каждый месяц указывается:

сумма исчисленного социального налога за каждый месяц налогового периода, определяемая как произведение суммы граф А и В строки 920.00.006 на ставку социального налога - 1 982 тенге;

 «всего за налоговый период», определяемая суммированием показателей графы С строки 920.00.006 за все месяцы налогового периода - 23 784 тенге;

в строке 920.00.007 А сумма социального налога за главу и членов хозяйства, подлежащего уплате в бюджет в срок не позднее 10 ноября текущего года - 0.

в строке 920.00.007 В указывается сумма социального налога за главу и членов хозяйства, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом - 0.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.