Является ли добровольное медицинское страхование компанией своих работников доходом этих работников? (К. Рахманов, 20 июля 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ КОМПАНИЕЙ СВОИХ РАБОТНИКОВ ДОХОДОМ ЭТИХ РАБОТНИКОВ?

Компания добровольно страхует работников по добровольному медицинскому страхованию. Медицинское учреждение ежемесячно предоставляет по счету-фактуре на каждого работника за квартал 33 000 тг. с НДС, что является косвенным доходом сотрудников компании. Вопрос:

1. Может ли работодатель исчислять с суммы косвенного дохода, т. е. от суммы 33 000 исчислять налоги (ОПВ и ИПН)?

2. Может быть работодатель должен начислить к сумме косвенного дохода 10% ОПВ и 10% ИПН, и далее при начислении зарплаты сделать удержание?

3. Какими статьями работодатель может руководствоваться, ссылаясь при начислении налогов к косвенному доходу или же при исчислении с косвенных доходов налоги (ОПВ и ИПН)?

4. Чем чревато для компании нарушение налогообложения косвенных доходов работников компании?

В случае страхования работников, они получают доход в натуральной форме (в форме предоставленной страховки), и согласно статье 164 Налогового кодекса это будет являться доходом работника в натуральной форме. Работодатель как налоговый агент обязан облагать данный вид дохода работника в соответствии с пунктом 2 статьи 163 и статьей 167 Налогового кодекса всеми налогами и взносами как составную часть заработной платы работника.

Поэтому сумма 33 000 тенге на одного работника за квартал будет добавляться к доходу работника и облагаться пенсионными отчислениями и ИПН у источника выплаты. Компания добавит сумму 11 000 тенге (сумма дохода работника за 1 месяц, 33000 / 3 месяца = 11 000 тенге за месяц) к доходу работника за конкретный месяц, и будет удерживать пенсионные отчисления и ИПН в общем со всей суммы дохода работников. Например, при доходе работника в виде начисленного оклада 150 000 тенге, сумма 11 000 тенге будет прибавлена к ней в этом месяце, итого доход работника будет 161 000 тенге. С этой суммы и будут удерживаться пенсионные отчисления и ИПН. Таким образом, с доходов работника, то есть со всей суммы начисленного дохода в виде оплаты труда 161 000 тенге, будут удержаны пенсионные отчисления и ИПН.

Нарушение налогообложения доходов работника является административным правонарушением согласно статье 279 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V:

Неудержание или неполное удержание налоговым агентом сумм налогов, подлежащих удержанию и (или) перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, - влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере 50% от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

За несвоевременное перечисление пенсионных отчислений и ИПН начисляется пени в размере 2,5 официально установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.