Как исчисляются кредитные убытки по выданным займам? (Ольга О, 13 октября 2020 г.)

Как исчисляются кредитные убытки по выданным займам?

(Ольга О, аудитор РК, DipIFR, CIPA, САР, налоговый консультант первого ранга, 13 октября 2020 г.)

Организация А выдала заем организации Б. Как в соответствии с требованиями МСФО 9 рассчитать ожидаемые кредитные убытки по данному займу?

На основании пункта 5.5.17a МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» - ожидаемые кредитные убытки должны отражать непредвзятую и взвешенную по вероятности сумму, определенную путем оценки диапазона возможных результатов.

Следовательно, при расчете резервов, необходимо взять разумную и достоверную информацию о прошлых событиях, текущих условиях и прогнозах будущих экономических условий, доступных на отчетную дату.

Расчет ожидаемого кредитного риска, который связан с расчетом резервов, должен основываться на данной прогнозной информации.

МСФО (IFRS) 9 устанавливает рамки для определения суммы ожидаемых кредитных убытков (ECL), которые должны быть признаны. Это требует, чтобы жизненные ECL были признаны в случае значительного увеличения кредитного риска (SICR) по финансовому инструменту.

МСФО (IFRS) 9 требует, чтобы организация постоянно оценивала возможные убытки по финансовым активам, которые имеются у предприятия в наличии.

Даже если организация не подвержена прямому воздействию вируса и связанных с ним мер, это может повлиять на клиентов.

И они могут быть сильно затронуты таким образом, что мешают им платить.

В результате ожидаемый кредитный убыток по финансовым активам может быть намного больше, чем рассчитывает организация на основании исторической информации и предыдущих прогнозов.

Рассмотрим на простейшем примере расчет кредитного риска на средневзвешенной основе прогнозной информации.

Допустим, у организации есть должник, который должен 10 млн тенге. Дебитор управляет сетью магазинов розничной торговли одеждой.

Из-за ситуации с пандемией коронавируса правительство распорядилось закрыть магазины, а дебитор потерял доходы.