Можно ли применить ставку ОПВ в размере 5% к доходам физлиц-ломосдатчиков? (Т. Иванова, 20 июля 2020 г.)

Можно ли применить ставку ОПВ в размере 5% к доходам физлиц-ломосдатчиков?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 20 июля 2020 г.)

ТОО занимается реализацией лома в РФ. Закуп лома осуществляется у физлиц, составляется договор и Акт приемки лома, с указанием количества, цены и категории лома, суммы ИПН, ОПВ и ВОСМС. В форме 200.00 отображаются в 5 приложении по ФИО всех физлиц - ломосдатчиков со статусом 2 в графе D. Расчет ОПВ производится следующим образом: при закупе лома на 100 000 тенге, 100 000 - 85 000 (85% от суммы закупа) = 15 000 х 10% = 1 500 тенге ОПВ. Законом внесены изменения в размер ставки ОПВ, применять 5% к доходам по договорам ГПХ при расчете ОПВ. Можно ли применить ставку ОПВ в размере 5% к доходам физлиц-ломосдатчиков? Какой статус нужно указывать по закупу лома у физлиц?

При покупке лома черных и цветных металлов у физических лиц организацией заключается договор ГПХ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 351 Налогового кодекса).

Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, - в размере 85% от суммы такого дохода. При определении дохода, предусмотренного данным подпунктом, налоговые вычеты, указанные в главе 37 Налогового кодекса, не применяются.

Таким образом, выплачиваемые физическим лицам доходы при покупке лома и отходов цветных и черных металлов на 85% освобождаются от обложения ИПН у источника выплаты.

Законом РК от 3 июля 2020 года № 359-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам ипотечных займов в иностранной валюте, совершенствования регулирования субъектов рынка платежных услуг, всеобщего декларирования и восстановления экономического роста» внесены дополнения в Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» касательно удержания обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц, получаемых по договорам ГПХ по выполнению работ, оказанию услуг.

Так, статья 74 Закона о пенсионном обеспечении дополнена пунктом 2-2 следующего содержания:

«2-2. Приостановить действие пункта 4-1 статьи 25 с 1 июня 2020 года до 1 января 2021 года. В период приостановления указанный пункт действует в следующей редакции: