Как отражается в декларации по КПН финансирование филиала, поступающее от юридического лица-нерезидента? (Т. Иванова, 24 мая 2018 г.)

Как отражается в декларации по КПН финансирование филиала, поступающее от юридического лица-нерезидента?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 24 мая 2018 г.)

 Согласно разъяснениям налоговых органов, в случае, если Филиал, Представительство будут получать в качестве доходов только денежные средства от юридического лица нерезидента на его содержание, то они будут отражаться как доходы в форме 100.00. При этом все расходы (аренда офиса, коммунальные платежи, заработная плата сотрудников, командировочные, представительские, прочие расходы), связанные с работой будут отнесены на вычеты в форме 100.00. Как отражается в декларации по КПН финансирование филиала, поступающее от юридического лица-нерезидента?

Относительно налогообложения представительства

Согласно статье 43 Гражданского кодекса, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений.

В соответствии с пунктом 6 статьи 220 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года к образованию постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан не приводят следующие виды деятельности нерезидента, которые носят исключительно подготовительный или вспомогательный характер, не являются частью основных видов предпринимательской деятельности нерезидента и длятся не более трех лет:

1) использование любого места исключительно для целей хранения и (или) демонстрации товара, принадлежащего нерезиденту, без его реализации;

2) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров для нерезидента без их реализации;

3) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров, работ, услуг, реализуемых нерезидентом.

При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для третьих лиц.