Можно ли взять в зачет сумму НДС за нерезидента, если эта сумма больше начисленного НДС? (Л. Кизина, 11 января 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

МОЖНО ЛИ ВЗЯТЬ В ЗАЧЕТ СУММУ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА, ЕСЛИ ЭТА СУММА БОЛЬШЕ НАЧИСЛЕННОГО НДС?

Можно ли взять в зачет сумму НДС за нерезидента, если эта сумма больше начисленного НДС? Например, сумма начисленного НДС - 1000. Сумма НДС за нерезидента, относимая в зачет - 2200.

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, работы и услуги в случаях, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса (НДС за нерезидента), если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, и исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату НДС в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса.

При уплате НДС в соответствии со статьями 241 и 276-20 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.