Как учитывается доход в виде вознаграждения по депозиту у ТОО? (М. Полинкевич, 14 апреля 2021 г.)

Как учитывается доход в виде вознаграждения по депозиту у ТОО?

(М. Полинкевич, профессиональный бухгалтер РК, 14 апреля 2021 г.)

ТОО получило вознаграждение по банковскому депозиту. Как исчислить доход, подлежащий налогообложению?

Специальный налоговый режим:

Для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса установлены следующие виды доходов, являющиеся объектом налогообложения:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

В соответствии с пунктом 4 статьи 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

Следовательно, при получении доходов от вознаграждений по депозиту ТОО должно будет произвести расчет налога в общеустановленном порядке и предоставить отчетность по форме 100.00 в соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса.

Общеустановленный налоговый режим:

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе:

17) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 192 налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.