Нужно ли облагать ИПН съем квартиры для иностранцев-приезжих, которые оказывают консультационные услуги по анализу проб? (Е. Умай, 23 июля 2015 г.) (утратил силу)

Е. Умай, CAP, ДипИФР,

Профессиональный бухгалтер РК

НУЖНО ЛИ ОБЛАГАТЬ ИПН СЪЕМ КВАРТИРЫ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ-ПРИЕЗЖИХ, КОТОРЫЕ ОКАЗЫВАЮТ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ПО АНАЛИЗУ ПРОБ?

Компания с иностранным участием снимает квартиру для иностранцев-приезжих, которые оказывают консультационные услуги по анализу проб. Определить точно, для кого снимается квартира, невозможно. Нужно ли в таком случае облагать ИПН данные услуги. Каким образом, методом сверху либо обязательно кому-то в доход включать?

Законодательная база. Согласно подпункту 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.

В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе:

оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;

отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;

списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента.

Согласно подпункту 1 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам - доходы, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 6 настоящей статьи, - 20%.

Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

Согласно статье 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента (по форме 101.04), в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 Налогового кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания.

Разъяснения специалиста, комментарии. Стоимость аренды квартиры, предоставляемой для проживания нерезидентам должна рассматриваться в целях налогообложения как доход нерезидентов в виде материальной выгоды.

Выводы. Стоимость арендной платы квартиры необходимо включить в доход нерезидента. Ставка КПН у источника выплаты составит 20%. Налог начисляется прямым методом (сумма арендной платы × 20%). Для заполнения налоговой формы 101.04 необходимо идентифицировать получателя дохода. Сумма налога, начисленного за счет средств Компании, не относится на вычеты при определении СГД.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.