Какие налоговые обязательства возникают при оказании ТЭУ нерезидентом из России? (Т. Иванова, 6 января 2023 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при оказании ТЭУ нерезидентом из России?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 6 января 2023 г.)

ТОО РК (общеустановленный порядок налогообложения, плательщик НДС) с нерезидентом РК - российской компанией заключает договор об оказании транспортно-экспедиционных услуг.

Компания РФ оказывает транспортные услуги резиденту РК по доставке товара из России в Казахстан.

Предмет договора следующий: Настоящий договор регулирует взаимоотношения Сторон при выполнении Экспедитором от своего имени, по поручению Заказчика действий, оформленных заявкой, по планированию и оказанию транспортно-экспедиционных услуг за счет средств Заказчика (где Компания РФ выступает Экспедитором, а ТОО РК - Заказчиком).

Компания РФ предоставила счет-фактуру и акт выполненных работ по ставке 0% НДС, с указанием наименования услуг: «Автоперевозка Екатеринбург-Алматы».

Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК по исчислению и уплате НДС и КПН у источника выплаты, а также необходимо ли представлять ФНО 101.04?

Возможно ли данную сделку прировнять к международной перевозке, для применения ставки КНП у источника выплаты 5%, если в CMR в разделе 16 «Перевозчик» будет указана компания, с которой ТОО заключило договор об оказании транспортно-экспедиционных услуг? Можно ли применить положения Конвенции об избежание двойного налогообложения?

В соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемыми между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 статьи 387 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 708 Гражданского кодекса по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.