Какие налоговые обязательства возникают при приобретении товара у нерезидента из РФ на территории РК? (Т. Иванова, 13 мая 2020 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при приобретении товара у нерезидента из РФ на территории РК?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 13 мая 2020 г.)

Организация «А» закупает печатную продукцию у организации «В» (резидент РФ). Продукция печатается на территории РК организацией «С», соответственно границу не пересекает. Между организациями «В» и «С» заключен договор, к которому организация «А» отношения не имеет. Организация «А» производит оплату организации «В» на российский расчетный счет, согласно выставленным документам. Какие налоговые обязательства возникают у организации «А» по данной сделке? Будет ли организация «А» сдавать налоговый регистр о доходах нерезидента из источников в РК и платить КПН за нерезидента? Могут ли возникнуть у организации «А» обязательства по уплате НДС на импорт по данной печатной продукции?

В данном случае организация «А» (покупатель - резидент РК) заключает договор на покупку товара (печатная продукция) с нерезидентом из РФ - организацией «В» (поставщик-нерезидент) на территории РК.

Согласно пункту 2 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС «импорт товаров» - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена. Так как товар приобретается «А» у «В» на территории РК, то товар границу не пересекает, следовательно, импорта товара нет, обязательств по уплате НДС на импорт товара и представлению форм 320.00 и 328.00 у резидента РК не возникает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).

Таким образом, при реализации товара нерезидентом из РФ на территории РК у организации «А» возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов без осуществления вычетов и представлению формы 101.04.

Порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты регламентируется статьей 647 Налогового кодекса. Сроки представления формы 101.04 указаны в статье 648 Налогового кодекса.