Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 декабря 2022 года на вопрос от 29 ноября 2022 года № 760530 (dialog.egov.kz) «В случае уплаты КПН у источника выплаты за счет собственных средств без его удержания с доходов нерезидента в виде роялти, налоговый агент не вправе применить положения Конвенции»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 декабря 2022 года на вопрос от 29 ноября 2022 года № 760530 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ТОО является резидентом РК, получает услуги от Нерезидента Юр.лица (страна: Кипр), Вид дохода Роялти 15% КПН.

Вопрос такой: Если мы не удерживаем КПН у нерезидента, и выплачиваем 100% оплату по договору, можем ли мы Использовать Конвенцию об устранении двойного налогообожения чтобы уменьшить КПН с 15% на 10%.?

В Конвенции с Кипром и РК, статья 2 написано, что, если взимаем то, тогда можем применить конвенцию. Верно ли мы это поняли? если у вас другой ответ, то, прошу написать основание.

Статья 2 Налоги, на которые распространяется Конвенция:\

1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доход, взимаемым от имени Договаривающегося Государства или его политических подразделений, центральных или местных органов власти, независимо от метода их взимания.

2. Налогами на доход считаются все виды налогов, налагаемые на общую сумму доходов или отдельные элементы дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму жалованья или заработной платы, выплачиваемые предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктами 2 и 3 статьи 16 Налогового кодекса установлено, что законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан.