Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 октября 2021 года на вопрос от 24 сентября 2021 года № 706953 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по КПН, НДС и представлении налоговой отчетности по ф. 101.04 в случае оплаты ТОО подписки на 12 месяцев на сетевое издание российской компании»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 октября 2021 года на вопрос от 24 сентября 2021 года № 706953 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

01.09.2021 года наше ТОО оплатило подписку на 12 месяцев за сетевое издание Harvard Business Review Россия сумму 8990 Российских рублей в том числе НДС 20% 1498,33 Российских рублей.

Акт выполненных работ на сумму 8990РР был предоставлен тоже 01.09.2021года, т.к. данная рассылка будет приходить по Интернету.

Просим дать разъяснения будут ли данные услуги облагаться НДС и КПН у источника выплаты, и какие отчеты нам необходимо предоставить в Налоговый комитет?

Может ли наше ТОО как налоговый агент применить пониженную ставку по КПН у источника выплаты, если резидентом РФ предоставлен сертификат резидентства?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

По корпоративному подоходному налогу

Подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.

Согласно части третьей подпункта 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.