Каков порядок обложения НДС транспортно-экспедиторских услуг? (А. Гридин, 25 мая 2015 г.) (утратил силу)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДС ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИХ УСЛУГ?

Предприятие занимается транспортно-экспедиторской деятельностью, осуществляет международные перевозки с территории России и других государств на территорию РК. Какая ставка применяется для облагаемого оборота: 0% или без НДС? В какой строке декларации по НДС, и в каком приложении отражаются данные суммы?

Согласно статье 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;

2) местом реализации которого не является РК.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 244 Налогового кодекса, оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

2) транспортировка по территории РК транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами (в международном автомобильном сообщении - товарно-транспортная накладная).

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в случае осуществления перевозки пассажиров за пределы РК, экспортируемых товаров по территории РК несколькими транспортными организациями местом начала международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров, транспортировки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до границы РК.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в случае осуществления перевозки пассажиров на территорию РК, импортируемых товаров (почты, багажа) несколькими транспортными организациями к международной относится перевозка, осуществляемая транспортной организацией, посредством транспорта которой пассажиры, товары (почта, багаж) были ввезены на территорию РК.

Подпунктом 10 статьи 248 Налогового кодекса определено, что освобождаются от НДС обороты по реализации работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 244, 276-12 Налогового кодекса, в том числе, по экспедированию товаров (почты), экспортируемых с территории РК, импортируемых на территорию РК, а также транзитных грузов.

На основании вышеизложенного, услуги по перевозке грузов оказанные исключительно за пределами РК (без пересечения границы РК) не облагаются НДС.

Услуги международной перевозки грузов (с пересечением границы РК) облагаются НДС по нулевой ставке.

Услуги по перевозке грузов оказанные исключительно на территории РК (без пересечения границы РК) облагаются НДС по ставке 12%.

Экспедиторские услуги, оказанные за пределами Республики Казахстан, а также связанные с международными перевозками не облагаются НДС.

Экспедиторские услуги, оказанные исключительно на территории РК (без пересечения границы РК) облагаются НДС по ставке 12%.

Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00) в разделе «Начисление НДС»:

- в строке 300.00.002 А указывается оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.010 А приложения 300.06;

- в строке 300.00.004 А указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком налога на добавленную стоимость в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса не является Республика Казахстан;

- в строке 300.00.005 А указываются общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.006.

В соответствии с пунктами 20 и 23 и Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (ф.300.00), для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке предназначена ф. 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке».

Для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС предназначена ф. 300.02 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от НДС».

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.