| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Приложение 1 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166
Форма 100.00
Декларация по корпоративному подоходному налогу
См. также: Построчное заполнение декларации по КПН по форме 100.00 за 2018 год Шаблон по заполнению декларации по КПН по форме 100.00 за 2018 год в формате Excel Построчное заполнение декларации по КПН по форме 100.00 за 2019 год Шаблон по заполнению декларации по КПН по форме 100.00 за 2019 год в формате Excel
к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166
Правила составления налоговой отчетности
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» (далее - Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (далее - декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога (далее - КПН). Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением: государственных учреждений; государственных учебных заведений среднего образования; недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00. 2. Декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.11), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. 3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки. 4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются. 5. Приложения к декларации составляются при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. 6. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них. 7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации. 8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» - плюс; «-»- минус; «х» - умножение; «/»- деление; «=»- равно. 9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации. 10. При составлении декларации: 1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства; 2) в электронной форме - заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса. 11. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронных носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса. 12. При представлении декларации: 1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа); 2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи; 3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов. 13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений к декларации указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» декларации.
Глава 2. Пояснение по заполнению декларации (форма 100.00)
14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные: 1) бизнес-идентификационный номер (далее - БИН) налогоплательщика; 2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (год) - отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами); 3) наименование налогоплательщика - наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами; 4) вид декларации: соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса; 5) номер и дата уведомления: строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса; 6) отдельные категории налогоплательщика в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса. ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке A или B: А - доверительный управляющий; В - учредитель доверительного управления; 7) код валюты согласно пункту 51 настоящих Правил; 8) представленные приложения: отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения к декларации; 9) признак резидентства: ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан; ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан; 10) код страны резидентства и номер налоговой регистрации. Заполняется в случае, если декларация составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом: в строке А указывается код страны резидентства нерезидента согласно пункту 52 настоящих Правил; в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента; 11) наличие постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан. Ячейка отмечается резидентом Республики Казахстан, имеющим постоянное учреждение за пределами Республики Казахстан. 15. В разделе «Совокупный годовой доход»: 1) в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса, а также сумма дохода страховой, перестраховочной организации, определяемая в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса; См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 апреля 2019 года на вопрос от 16 апреля 2019 года № 545584 (dialog.egov.kz) «Об отражении суммы дохода по долгосрочному контракту в декларации по КПН ф. 100.00» 2) в строке 100.00.002 указывается сумма дохода от прироста стоимости, определяемая в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса, с учетом положений статьи 300 Налогового кодекса; 3) в строке 100.00.003 указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса. Данная строка включает в себя также строку 100.00.003 I: в строке 100.00.003 I указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса; 4) в строке 100.00.004 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом, а также доходы некоммерческой организации, указанные в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса; 5) в строке 100.00.005 указывается общая сумма совокупного годового дохода. Определяется как 100.00.001 + 100.00.002 + 100.00.003 + 100.00.004; 6) в строке 100.00.006 указывается сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса; 7) в строке 100.00.007 указывается сумма корректировки совокупного годового дохода, осуществляемая в соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса. Значение данной строки может иметь отрицательное значение; 8) в строке 100.00.008 указывается сумма совокупного годового дохода с учетом корректировок, определяемая как разница строк 100.00.005 и 100.00.006, увеличенная на строку 100.00.007 (в случае, если значение данной строки положительное) или уменьшенная на строку 100.00.007 (в случае, если значение данной строки отрицательное) (100.00.005 - 100.00.006) + (-) 100.00.007). 1) в строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.009 I - 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V - 100.00.009 VI - 100.00.009 VII - 100.00.009 VIII - 100.00.009 IX; в строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать; строка 100.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.009 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса; в строке 100.00.009 III указывается стоимость: поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям; выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами. Определяется сложением значений строк с 100.00.009 III А по 100.00.009 III H (100.00.009 III А + 100.00.009 III B + 100.00.009 III C + 100.00.009 III D + 100.00.009 III E + 100.00.009 III F + 100.00.009 III G + 100.00.009 III H): в строке 100.00.009 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком запасов; в строке 100.00.009 III B указывается стоимость финансовых услуг; в строке 100.00.009 III С указывается стоимость рекламных услуг; в строке 100.00.009 III D указывается стоимость консультационных услуг; в строке 100.00.009 III E указывается стоимость маркетинговых услуг; в строке 100.00.009 III F указывается стоимость дизайнерских услуг; в строке 100.00.009 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг; в строке 100.00.009 III H указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации; в строке 100.00.009 IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты; в строке 100.00.009 V указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые были признаны расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относятся на вычеты в отчетном налоговом периоде; в строке 100.00.009 VI указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые признаются последующими расходами по фиксированным активам, арендуемым основным средствам, объектам преференций; в строке 100.00.009 VII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые включаются в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации; в строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1) - 20) статьи 264 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.009 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли запасов, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 5 статьи 242 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость запасов, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации; в строке 100.00.009 IX указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые были признаны в отчетном налоговом периоде расходами будущих периодов и подлежат отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды; 2) в строке 100.00.010 указывается общая сумма расходов по неустойке (штрафам, пени), относимая на вычеты в соответствии с пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса; 3) в строке 100.00.011 указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимая на вычеты по основаниям, установленным пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса; 4) в строке 100.00.012 указывается сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 243 Налогового кодекса, а также сумма отчислений, уплаченных в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 12 статьи 243 Налогового кодекса; 5) в строке 100.00.013 указывается сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса; 6) в строке 100.00.014 указывается сумма вычета представительских расходов, определенная в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса; 7) в строке 100.00.015 указывается сумма вычета по сомнительным требованиям, определенная в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса; 8) в строке 100.00.016 указывается сумма вычета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса; 9) в строке 100.00.017 указывается сумма вычетов по фиксированным активам и арендованным основным средствам, определенная в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 100.02.011 и 100.02.012; 10) в строке 100.00.018 указываются сумма вычетов по инвестиционным налоговым преференциям: определенных в соответствии со статьями 274, 275 и 276 Налогового кодекса; по контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, в виде части стоимости введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов; 11) в строке 100.00.019 указывается сумма расходов, относимая на вычеты в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Данная строка включает в себя также строку 100.00.019 I: в строке 100.00.019 I указывается сумма вычета, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 250 Налогового кодекса; 12) в строке 100.00.020 указывается сумма прочих расходов, относимая на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом. По данной строке отражаются следующие вычеты: компенсации при служебных командировках, относимые на вычеты в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса; выплаченные сомнительные обязательства, относимые на вычеты в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса; расходы недропользователя, относимые на вычеты в соответствии со статьями 252, 258 и 261 Налогового кодекса; См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 ноября 2018 года на вопрос от 16 ноября 2018 года № 523225 (dialog.egov.kz) «Вычет недропользователя, осуществляющего добычу твердых полезных ископаемых, на величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, не превышающего 150 000-кратный размер МРП, отражается в строке 100.00.020 ф. 100.00» взносы участников систем гарантирования, относимые на вычеты в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса; превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, относимое на вычеты в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса; управленческие и административные расходы нерезидента, указанные в графе 3G формы 100.03; расходы, относимые на вычеты в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, за исключением подпункта 4) пункта 1 данной статьи; другие расходы налогоплательщика, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженные по строкам с 100.00.009 по 100.00.019; См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 декабря 2018 года на вопрос от 22 ноября 2018 года № 523927 (dialog.egov.kz) «Расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя, подлежат отнесению на вычеты и отражаются в строке 100.00.020 Декларации по КПН (ф. 100.00)», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 марта 2019 года на вопрос от 21 февраля 2019 года № 536676 (dialog.egov.kz) «О порядке отнесения на вычеты командировочных расходов и отражении их в декларации по КПН ф. 100.00» 13) в строке 100.00.021 указывается итоговая сумма вычетов. В данную строку переносится значение строки 100.00.021 I или строки 100.00.021 II или строки 100.00.021 III. Если заполнена строка 100.00.021 II, переносится значение строки 100.00.021 II. Если отмечена строка 11 - переносится значение строки 100.00.021 III. В иных случаях переносится строка 100.00.021 I: в строке 100.00.021 I указывается общая сумма вычетов, определенная как сумма строк с 100.00.009 по 100.00.020. Некоммерческими организациями, которые ведут раздельный налоговый учет, в строках 100.00.009 по 100.00.020 указывается сумма расходов по доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке; в строке 100.00.021 II указывается относимая на вычет в соответствии со статьей 289 Налогового кодекса сумма расходов некоммерческой организации. В данную строку переносится строка 100.10.026; в строке 100.00.021 III указывается сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты резидентами, имеющими постоянное (-ые) учреждение (-я) за пределами Республики Казахстан. Определяется как разница строки 100.00.021 I и итогового значения графы I формы 100.05. 17. В разделе «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Налоговым кодексом»: в строке 100.00.022 указывается сумма корректировок доходов и вычетов, определяемая в соответствии со статьями 286 и 287 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.022 I и 100.00.022 II (100.00.022 I - 100.00.022 II): в строке 100.00.022 I указывается сумма корректировки доходов, определяемая в соответствии со статьями 286 и 287 Налогового кодекса; в строке 100.00.022 II указывается сумма корректировки вычетов, определяемая в соответствии со статьями 286 и 287 Налогового кодекса. 18. В разделе «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее - Закон о трансфертном ценообразовании): в строке 100.00.023 указывается сумма корректировки доходов, определяемая в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании; в строке 100.00.024 указывается сумма корректировки вычетов, определяемая в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании. 19. В разделе «Расчет налогооблагаемого дохода»: 1) в строке 100.00.025 указывается налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как 100.00.008 - 100.00.021 + 100.00.022 + 100.00.023 - 100.00.024; 2) в строке 100.00.026 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносятся итоговое значение графы F формы 100.05. Строка 100.00.026 носит справочный характер; 3) в строке 100.00.027 указывается сумма дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы Е формы 100.04; 4) в строке 100.00.028 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. Строка 100.00.028 определяется как разница строк 100.00.025 минус строка 100.00.027 (100.00.025 - 100.00.027); 5) в строке 100.00.029 указывается суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний (далее - ПУ КИК), определенная в соответствии со статьей 297 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы L формы 100.09; 6) в строке 100.00.030 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом суммарной прибыли КИК и ПУ КИК. Строка 100.00.030 определяется как сумма строк100.00.028 и 100.00.029 (100.00.028 + 100.00.029); 7) в строке 100.00.031 указываются убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан; См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 февраля 2019 года на вопрос от 29 января 2019 года № 532734 (dialog.egov.kz) «Касательно заполнения строки 100.00.031 декларации по КПН ф. 100.00» 8) в строке 100.00.32 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса. Если строка 100.00.030 имеет отрицательное значение, строка 100.00.32 определяется как сумма модуля строки 100.00.030, и строк 100.00.031, 100.02.008 I. Если строка 100.00.030 имеет положительное значение, в строку 100.00.032 переносится строка сумма строк 100.00.031 и 100.02.008 I; 9) в строке 100.00.033 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса. Строка 100.00.033 включает в себя строки 100.00.033 I и 100.00.033 II: в строке 100.00.033 I указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса; в строке 100.00.033 II указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса; 10) в строке 100.00.034 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения, исчисленного в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.030 и 100.00.033 (100.00.030 - 100.00.033). В случае если строка 100.00.033 больше строки 100.00.030, в строке 100.00.034 указывается ноль; 11) в строке 100.00.035 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов; 12) в строке 100.00.036 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных из предыдущих налоговых периодов убытков. Заполняется в случае, если в строке 100.00.034 отражено положительное значение. Определяется как разница строк 100.00.034 и 100.00.035 (100.00.034 - 100.00.035). Если строка 100.00.035 больше строки 100.00.034, в строке 100.00.036 указывается ноль. 20. В разделе «Расчет налогового обязательства»: 1) в строке 100.00.037 указывается ставка КПН в соответствии со статьей 313 Налогового кодекса в процентах. В случае если налогоплательщик использует одновременно ставки в размере 20 и 10 %, то строка 100.00.037 не заполняется; 2) в строке 100.00.038 указывается сумма КПН с налогооблагаемого дохода. Определяется как произведение строк 100.00.036 и 100.00.037 (100.00.036 x 100.00.037). В случае если налогоплательщик использует одновременно ставки в размере 20 и 10 %, то в строке 100.00.038 указывается сумма КПН, определенная на основе данных раздельного налогового учета; 3) в строке 100.00.039 указывается сумма исчисленного КПН за налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.038, 100.00.039 I, 100.00.039 II, 100.00.039 III, 100.00.039 IV, 100.00.039 V, 100.00.039 VI, 100.00.39 VII (100.00.038 - 100.00.039 I - 100.00.039 II - 100.00.039 III - 100.00.039 IV - 100.00.039 V - 100.00.039 VI - 100.00.039 VII). Если полученная разница меньше ноля, то в строке 100.00.039 указывается ноль: в строке 100.00.039 I указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, которая зачитывается при уплате КПН в Республике Казахстан в соответствии со статьей 303 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы I формы 100.05; в строке 100.00.039 II указывается сумма зачета иностранного подоходного налога с финансовой прибыли КИК или ПУ КИК, исчисленного в соответствии с пунктом 4 статьи 303 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы О формы 100.09; в строке 100.00.039 III указывается сумма КПН, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 302 Налогового кодекса уменьшает сумму КПН, подлежащего уплате в бюджет; в строке 100.00.039 IV указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 статьи 302 Налогового кодекса; в строке 100.00.039 V указывается сумма КПН, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 302 Налогового кодекса уменьшает сумму КПН, подлежащего уплате в бюджет; в строке 100.00.039 VI указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты дохода в соответствии со статьей 653 Налогового кодекса; в строке 100.00.039 VII указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан в налоговом периоде с дохода или уплаченного КПН с налогооблагаемого дохода КИК из источников в Республике Казахстан в соответствии с подпунктом 1) или 2) пункта 1 статьи 302 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы Q формы 100.09; 4) в строке 100.00.040 указывается сумма исчисленного КПН за налоговый период с учетом уменьшения. Определяется как 100.00.039 - 100.00.040 I: в строке 100.00.040 I указывается сумма уменьшения КПН за налоговый период в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан; 5) в строке 100.00.041 указывается чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 652 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 100.00.036 и 100.00.038 (100.00.036 - 100.00.038); 6) в строке 100.00.042 указывается сумма КПН на чистый доход: в строке 100.00.042 I указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 652 Налогового кодекса, за исключением суммы КПН, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 302 Налогового кодекса и статьи 303 Налогового кодекса, по ставке 15 процентов (100.00.038 х 15%); в строке 100.00.042 II указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленная в соответствии со статьей 670 Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении КПН на чистый доход, указывается ставка КПН на чистый доход; строка 100.00.042 III заполняется в случае, если заполнена строка 100.00.042 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 52 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор; строка 100.00.042 IV заполняется в случае, если заполнена строка 100.00.042 II. В данной строке указывается наименование международного договора; 7) в строке 100.00.043 указывается итоговая сумма исчисленного корпоративного подоходного налога. Определяется как 100.00.040 + 100.00.042 I + 100.00.042 II. 21. Налогоплательщики, которые обязаны вести раздельный налоговый учет в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, составляют Декларацию (форма 100.00) и приложения к ней (формы 100.01 - 100.11, кроме формы 100.06) в целом по всем видам деятельности на основе данных раздельного налогового учета и не применяет формулы, предусмотренные в декларации (форма 100.00), если применение таких формул приведет к искажению значений, подлежащих отражению в данной декларации. Значения по строке 100.06.001 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.005. Значения по строке 100.06.001 I всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.001. Значения по строке 100.06.002 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.006. Значения по строке 100.06.003 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.007. Значения по строке 100.06.004 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.008. Значения по строке 100.06.005 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.021. Значение по строке 100.06.005 I всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.009. Значение по строке 100.06.005 II всех приложений формы 100.06 складываются итоговая сумма указывается в строке 100.00.017. Значения по строке 100.06.006 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.022 I. Значения по строке 100.06.007 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.022 II. Значения по строке 100.06.008 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.023. Значения по строке 100.06.009 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.024. Значения по строке 100.06.010 не подлежат переносу в строку 100.00.025, при этом, в случае заполнения формы 100.06 строка 100.00.025 формы 100.00 не заполняется. Значения по строке 100.06.011 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.00.026. Значения по строке 100.06.012 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.027. Значения по строке 100.06.013 не подлежат переносу в строку 100.00.028, при этом, в случае заполнения формы 100.06 строка 100.00.028 формы 100.00 не заполняется. Значения по строке 100.06.014 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.029. Значения по строке 100.06.015 всех не подлежит переносу в строку 100.00.030, при этом, в случае заполнения формы 100.06 строка 100.00.030 формы 100.00 не заполняется. Значения по строке 100.06.016 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.031. Значения по строке 100.06.017 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.032. Значения по строке 100.06.018 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.033. Значения по строке 100.06.019 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.034. Значения по строке 100.06.020 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.035. Значения по строке 100.06.021 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.036. Значения по строке 100.06.023 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.038. Значения по строке 100.06.024 всех приложений формы 100.06 складываются и итоговая сумма указывается в строке 100.06.039. Значения по строке 100.06.024 I всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 I. Значения по строке 100.06.024 II всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 II. Значения по строке 100.06.024 III всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 III. Значения по строке 100.06.024 IV всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 IV. Значения по строке 100.06.024 V всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 V. Значения по строке 100.06.024 VI всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 VI. Значения по строке 100.06.024 VII всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.039 VII. Значения по строке 100.06.025 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.040. Значения по строке 100.06.025 I всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.040 I. Значения по строке 100.06.026 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.041. Значения по строке 100.06.027 I всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.042 I. Значения по строке 100.06.027 II всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.042 II. В случае заполнения формы 100.06 строки 100.00.042 III, 100.00.042 IV формы 100.00 не заполняются. Значения по строке 100.06.028 всех приложений формы 100.06 складываются, и итоговая сумма указывается в строке 100.00.043. При этом другие строки формы 100.00, которые не дублируются в форме 100.06, подлежат заполнению налогоплательщиком в целом по всем видам деятельности. Налогоплательщик-доверительный управляющий, на которого в соответствии со статьей 194 Налогового кодекса возложено исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также составлению и представлению налоговых форм за учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, и осуществляющий ведение раздельного налогового учета по объектам налогообложения и объектам, связанным с налогообложением, составляет декларацию (форма 100.00) в целом по своей деятельности и деятельности, осуществляемым им в рамках договора доверительного управления имуществом, на основе данных раздельного налогового учета и не применяет формулы, предусмотренные в декларации (форма 100.00), если применение таких формул приведет к искажению значений, подлежащих отражению в данной декларации. 22. В разделе «Ответственность налогоплательщика»: 1) в поле «Фамилия, имя отчество (при его наличии) Руководителя» указываются фамилия, имя отчество (при его наличии) руководителя; 2) дата подачи декларации - дата представления декларации в орган государственных доходов; 3) код органа государственных доходов - код органа государственных доходов по месту регистрации налогоплательщика; 4) в поле «Фамилия, имя отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию; 5) дата приема декларации - дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса; 6) входящий номер документа - регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |