Может ли ТОО, применяющее СНР для сельхозпроизводителей и исчисляющее единый платеж, уменьшить социальный налог на 70%? (Г. Умрихина, 20 августа 2024 г.)

Может ли ТОО, применяющее СНР для сельхозпроизводителей и исчисляющее единый платеж, уменьшить социальный налог на 70%?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 20 августа 2024 г.)

ТОО (СНР для производителей сельскохозяйственной продукции) c 1 июля 2024 года решило перейти на единый платеж с заработной платы.

Единый платеж рассчитывается 21,5% с фонда оплаты труда (ФОТ).

Является ли в данном случае ФОТ объектом для исчисления социального налога, и если да, то как рассчитать в данном случае социальный налог?

Вычитаются ли из налогооблагаемой социальным налогом базы, исчисленные по единому платежу суммы ОПВ и ВОСМС?

Уменьшается ли сумма социального налога на сумму социальных отчислений?

Может ли ТОО применить уменьшение СН на 70% по СНР?

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса производители сельхозпродукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие СНР, вправе уменьшить на 70% сумму социального налога по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса.

Согласно пункта 3 статьи 700 Налогового кодекса исчисление налогов, указанных в пункте 1 данной статьи, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный СНР, производят в общеустановленном порядке.

Исчисление, уплата сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей, за исключением сумм, включенных в единый платеж, производятся налогоплательщиком, применяющим данный СНР, в общеустановленном порядке.

Объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника и доходам иностранного персонала (пункт 2 статьи 484 Налогового кодекса).

Из объекта налогообложения социальным налогом исключаются ОПВ и ВОСМС (подпункты 1) и 2) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса).