Сделки на сумму свыше 1000 МРП в 2021 году (М. Полинкевич, 28 апреля 2021 г.)

М. Полинкевич,

профессиональный бухгалтер РК

СДЕЛКИ НА СУММУ СВЫШЕ 1000 МРП В 2021 ГОДУ

Гражданско-правовая сделка

Платежи

Налог на добавленную стоимость

Электронный счет фактура

Корпоративный подоходный налог

Примеры

В данной статье приведен обзор вопросов, на которые следует обратить внимание при наличии сделок на сумму свыше 1 000 МРП:

- ограничения по платежам наличными;

- ограничения на зачет налога на добавленную стоимость;

- оформление ЭСФ лицами, не состоящими на регистрационном учете по НДС;

- ограничения признания вычетами при исчислении корпоративного подоходного налога.

Гражданско-правовая сделка

Согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Пунктом 1 статьи 151 ГК РК установлено, что сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной).

В соответствии с пунктом 1 статьи 378 ГК РК договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Таким образом, при наличии письменного договора с покупателем вся сумма договора будет считаться суммой одной сделки.

Следует отметить, что позиция Департамента Государственных доходов при рассмотрении сделок с одним покупателем/поставщиком следующая:

«при выписке нескольких счетов-фактур и произведение оплаты в наличном порядке, оплата искусственно раздроблена на несколько платежей. Осуществление дробных платежей в рамках одной сделки свидетельствует об умысле на нарушение ограничений по проведению наличных платежей, поскольку общая сумма сделки превышает установленное законом ограничение в одну тысячу месячных расчетных показателей».

Соответственно в случае, если сумма сделки неплательщика НДС в рамках одного договора не превышает 1 000-кратный размер МРП, то у такого неплательщика НДС обязательство по выписке ЭСФ отсутствует.

Платежи

Согласно пункту 9 статьи 25 Закона РК от 26 июля 2016 года № 11-VІ «О платежах и платежных системах», платежи по сделке, сумма которой превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица только в безналичном порядке.