Как отражаются в учете приобретение и реализация акций в иностранной валюте? (Ольга О, 5 января 2016 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК ОТРАЖАЮТСЯ В УЧЕТЕ ПРИОБРЕТЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ АКЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ?

ТОО А оплатила покупку акций с 2006-2010 на сумму 150 000 у.е. (в тенге 22 247 500). Было проведено в 1С.7. В конце 2012 года ТОО «А» перешли на базу 1С.8. Перенесли суммой 22 247 500 ( в тенге) на счет 2110. В 16.11.2015 решили продать акции ТОО «В» за 100 000 у.е. У ТОО «А» имеется задолженность перед ТОО «В» в размере 324 000 у.е. (за товар из Китая). Продав акции ТОО «А» хочет уменьшить свою задолженность. Имеется договор купли -продажи от 16.11.2015. Как правильно провести по бухгалтерии? Какими проводками оформить? Возникает ли курсовая разница? Как отразить курсовую разницу? Какие документы необходимо оформить при продаже акций (имеется только договор)?

Бухгалтерский учет операций по ценным бумагам зависит от учетной политики

Согласно статье 6 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности - Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.

Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.

Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица (далее - руководство), которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей индивидуального предпринимателя или организации.

Если учетная политика Вашей компании составлена в соответствии с МСФО, то приобретение и реализация приобретенных акций будет зависеть от отнесения данных акций к определенной группе инвестиций. На счете 2110 учитываются инвестиции такие как- «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года, что является не совсем уместным и адекватным отражением данных инвестиций.