Может ли ТОО, являющееся объектом общественного питания, отнести на вычеты испорченные в период карантина товары? (И. Смурыгина, 29 октября 2020 г.)

Может ли ТОО, являющееся объектом общественного питания, отнести на вычеты испорченные в период карантина товары?

(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», 29 октября 2020 г.)

В период ЧС и карантина, введенного Указом Президента, объект общественного питания был закрыт, в связи с чем пришли в негодность товары (пиво, мороженое, ягоды и т. д.). Может ли ТОО взять на вычеты в Налоговом Учете списание данных товаров, не корректировать НДС?

Отнесение на вычеты по КПН стоимости испорченных продовольственных товаров

В соответствии с пунктом 5 статьи 192 Налогового кодекса учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

Согласно положению пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 243 Налогового кодекса потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

Пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.

Для целей раздела 7 Налогового кодекса:

порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подпункту 1 статьи 264 Налогового кодекса затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода не подлежат вычету.

Вывод: