Возникает ли НДС за нерезидента, если он не исполнил обязательства по полученному авансу? (Ш. Ахаева, 14 апреля 2022 г.)

Возникает ли НДС за нерезидента, если он не исполнил обязательства по полученному авансу?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 14 апреля 2022 г.)

Компания заплатила аванс нерезиденту 14 августа 2019 года, но услуги оказаны не были. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 644 неудовлетворенный аванс после истечения двух лет - признается доходом нерезидента и подлежит обложению КПН у источника выплат нерезидента 20%. Так как срок истек 14 августа 2021 года, в каком периоде должны отразить в форме 101.04 (за 3 квартал 2021 года или за 4 квартал 2021 года)? Возникает ли НДС нерезидента и если да, то какой датой отразить в ф. 300.05?

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются выплаты, не удовлетворенные нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты).

В соответствие со статьей 192 Налогового кодекса, устанавливающей правила налогового учета, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.