Какими налогами облагается паркинг в бизнес центре и сдает ли индивидуальный предприниматель налоговую отчетность по транспортным средствам? (В. Зубку, 25 декабря 2015 г.) (утратил силу)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ПАРКИНГ В БИЗНЕС ЦЕНТРЕ И СДАЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ТРАНСПОРТНЫМ СРЕДСТВАМ?

Индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной декларации, имеет в собственности паркинг в бизнес-центре. Какими налогами облагается этот объект? Пример по расчету налога. Сдает ли индивидуальный предприниматель налоговую отчетность по налогу на транспортные средства?

Земельный налог.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются физические лица, имеющие на праве собственности объекты обложения.

На основании пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса земельный налог исчисляется на основании идентификационных документов - акта на право собственности.

Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Статьей 377 Налогового кодекса установлено, что налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

В соответствии с пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы, приведенной в статье 381 настоящего Кодекса.

Например, для города Алматы базовая ставка налога на земли населенных пунктом, за исключением земель, занятых жилищным фондом составляет - 28,95 тенге за 1 квадратным метр.

По решению местного представительного органа базовые ставки налога на земли, выделенные под автостоянки (паркинги), могут быть увеличены, но не более чем в десять раз. Увеличение ставок, предусмотренное настоящим пунктом, производится в зависимости от категории автостоянок (паркингов), устанавливаемых местным представительным органом.

При этом запрещается повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Категории автостоянок (паркингов) в городе Алматы, целевое назначение земельных участков и базовые ставки на земли города Алматы выделенные под автостоянки с учетом размера увеличения утверждены Решение III сессии маслихата города Алматы пятого созыва от 29 февраля 2012 года № 12.

Категории автостоянок (паркингов) в городе Алматы

№	Типы и виды автостоянок (паркингов)	Назначение автостоянок (паркингов)	Целевое назначение земельного участка в соответствии с классификатором земель города Алматы	Категория автостоянок (паркинга)
1	Служебные автостоянки (паркинги)	Хранение автотранспортных средств, принадлежащих физическим и юридическим лицам, на бесплатной основе	Для эксплуатации и обслуживания автостоянок (паркингов)	I категория
2	Штрафные автостоянки	Хранение автотранспортных средств на штрафных автостоянках	Для эксплуатации и обслуживания автостоянок (паркингов)
3	Парковки транспортных средств маломобильных групп населения и велотранспорта	Хранение автотранспортных средств маломобильных групп населения и велотранспорта	Для эксплуатации и обслуживания автостоянок (паркингов)
4	Автостоянки (паркинги), парковочные места, которые расположены в цокольных и (или) подземных уровнях зданий и являющихся неотъемлемой составляющей частью таких зданий	Хранение автотранспортных средств, принадлежащих физическим и юридическим лицам, на платной и бесплатной основе	Для эксплуатации и обслуживания здания строения, сооружения с автостоянкой (паркингом)	II категория
5	Многоуровневые, автостоянки (паркинги), связанные с капитальным строительством с постоянно закрепленными местами	Хранение автотранспортных средств, принадлежащих физическим и юридическим лицам, с ежегодной фиксированной оплатой	Для эксплуатации и обслуживания многоуровневой автостоянки (паркинга)	II категория
6	Надземные автостоянки (паркинги) открытого типа с постоянно закрепленными местами	Хранение автотранспортных средств, принадлежащих физическим и юридическим лицам, с фиксированной ежегодной оплатой	Для эксплуатации и обслуживания автостоянок (паркингов)	III категория
7	Автостоянки (паркинги), где в течение суток на одном месте паркуется несколько машин и используется суточный или часовой тариф	Краткосрочное хранение автотранспортных средств, принадлежащих физическим и юридическим лицам, на платной основе по утвержденному тарифу	Для эксплуатации и обслуживания автостоянок (паркингов)	IV категория

Размер базовых ставок налога на земли, выделенные под автостоянки (паркинги)

в зависимости от категории автостоянок (паркингов)

Категория автостоянки (паркинга)	Базовая ставка на земли города Алматы, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем за один кв. м (тенге)	Размер увеличения базовых ставок на земли, выделенные под автостоянки (паркинги) в соответствии с пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса (раз)	Базовая ставка на земли города Алматы, выделенные под автостоянки (паркинги), с учетом размера увеличения, в тенге
I категория	28,95	1	28,95
II категория	28,95	2	57,9
III категория	28,95	5	144,75
IV категория	28,95	10	289,5

Условный пример расчета земельного налога.

Площадь земельного участка занятая паркингом (в городе Алматы) - 15 кв. метров, земельный участок относится ко II категории.

Земельный налог за 2015 год составит 1 158 тенге (20 кв. м. × 28,95 × 2).

Налог на имущество.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1-1 статьи 396 Налогового кодекса объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 7 статьи 60-1 настоящего Кодекса.

Согласно Классификатора основных фондов в класс Гаражные здания код 122.820000 относятся гаражи (наземные или подземные) и крытые стоянки для машин.

Таким образом, паркинг относятся к зданиям и являются объектом обложения налогом на имущество.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговой базой по объектам налогообложения ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной и спонсорской помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

Комментарии. Таким образом, налог на имущество следует исчислять от стоимости приобретения паркинга, то есть от стоимости указанной в договоре купли-продажи. При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, налоговой базой будет являться рыночная стоимость, указанная оценщиком в отчете об оценке.

Далее в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 398 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Условный пример. Расчет налога на имущество за 2015 год от стоимости приобретения указанной в договоре купли продажи составит сумму 83 678 тенге (16 735 500 × 0,5%).

Вывод. Исходя из изложенного выше паркинг в бизнес-центре облагается земельным налогом и налогом на имущество. Исчисленные суммы отражаются в декларации по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00).

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса и пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию по налогу на имущество (форма 700.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, то есть за 2015 год декларация представляется не позднее 31 марта 2016 года.

По налогу на транспортные средства.

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 371 Налогового кодекса плательщики - юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Комментарии. В соответствии с Законом «О частном предпринимательстве» индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом. Тогда как обязательство по представлению налоговой отчетности по налогу на транспортные средства установлена для юридических лиц. Отсюда следует, что налоговая отчетность по налогу на транспортные средства физическими лицами не представляется.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.