Как рассчитать налог на имущество? (Л. Ким, 16 ноября 2015 г.) (утратил силу)

Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО?

ТОО приобрело квартиру 2 марта 2015 года (дата счет-фактуры и акта приема-передачи квартиры). П.1 ст.397 Налогового кодекса определено, что «налоговой базой по объектам налогообложения ... является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета». П.2 ст.397 Налогового кодекса определено, что «Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным».  П.1 ст.399 Налогового кодекса определено, что «Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе». П.6 ст.399 Налогового кодекса определено, что «В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода.

1) Правильно ли считает бухгалтер, что сумма исчисленных текущих платежей по налогу на имущество (согласно ФНО 701.01) за 2015 год и сумма самого налога на имущество (согласно ФНО 700.00) не будут равны, ввиду различного расчета (текущие платежи рассчитываются исходя из первоначальной стоимости поступившего объекта налогообложения, а при расчете налога на имущество по декларации будет рассчитана исходя из среднегодовой балансовой стоимости )? Или при расчете налога на имущество для декларации по поступившим в течение налогового периода объектам должен применяться тот же расчет, что и при исчислении текущих платежей?

2) В случае, если применяется разный расчет, то при расчете налога на имущество для декларации ФНО 700.00 с какого месяца должна будет рассчитываться Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения? Как 1/13 суммы на первое число января 2015 года и до 1 января 2016 года и умноженная на количество месяцев в текущем периоде, не включая январь 2016 года (то есть 1/13 сумма всех значений балансовых стоимостей с 1 апреля 2015 года до 1 января 2016 года и умноженная на 10 месяцев)?

3) Если можно, приведите пожалуйста пример правильного расчета текущих платежей и налога на имущество в аналогичной ситуации.

В соответствии с пунктом  6 статьи 399 Налогового кодекса РК В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

Согласно статье 397 Налогового кодекса РК налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 396 настоящего Кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. Налогоплательщик самостоятельно производит начисление налогового обязательства, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Таким образом, согласно вышеизложенным положениям при поступлении в течение налогового периода объектов налогообложения, сумма исчисленных платежей по налогу на имущество по ФНО 701.01 не равна сумме налога на имущество в ФНО 700.00. В ФНО 701.01 налогоплательщик предоставляет предварительный расчет по налогу на имущество, в декларации (ФНО 700.00) окончательный расчет налоговых обязательств по налогу на имущество за отчетный период, которые необходимо уплатить.

Пример.

1. Расчет текущих платежей без поступления объектов обложения

Первоначально сумма текущих платежей (1 235 000 026/13*1,5%)/4=356 250 тенге

2. Компания приобрела в марте текущего года здание стоимостью 30 000 000 тенге. Объект поступил в марте 2015г., следовательно, сумма текущих платежей составит:

1,5%× (30 000 000×1/13) ×10= 346 154 тенге, равными долями на 3 срока (25 мая, 25 августа, 25 ноября) по 115 385 тенге, добавить к первоначальной сумме.

3. Расчет налога имущество для декларации (ФНО 700.00) составит:

Сумма налога на имущество за 2015 год составит:

1 521 250 026/13×1,5% = 1 755 288 тенге.

Сумм уплаченных платежей составит:

356 250+(356 250+115 385) ×3= 1 771 155 тенге.

Амортизация по бухгалтерскому учету начисляется в соответствии с Вашей Учетной политикой. В примере амортизация начисляется со следующего месяца после поступления.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.