Как в ФНО 101.04 отразить выплату дивидендов в валюте нерезиденту? (Т. Ильницкая, 14 июля 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как в ФНО 101.04 отразить выплату дивидендов в валюте нерезиденту?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 14 июля 2025 г.)

Частная компания МФЦА выплачивает дивиденды в валюте единственному акционеру компании - нерезиденту (Великобритания).

Согласно пункту 7 статьи 6 Закона РК о МФЦА физлица и юридические лица до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты ИПН и КПН по доходам в виде дивидендов по акциям участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или по долям участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра.

В каких строках ФНО 101.04 необходимо отразить данные операции?

Согласно ответу Председателя КГД МФ РК от 27 мая 2021 года на вопрос от 19 мая 2021 года № 685832 и от 25 августа 2021 года и 8 ноября 2022 года на вопрос от 5 августа 2021 года № 699061:

«В случае если физические и юридические лица подпадают под определение физических и юридических лиц согласно подпункту 67) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, то доходы таких лиц, полученные в виде дивидендов, по акциям участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или по долям участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра освобождаются от уплаты ИПН и КПН согласно подпункту 4) пункта 7 статьи 6 Закона о МФЦА.».

Также, согласно ответу Комитета государственных доходов Министра финансов РК от 8 января 2025 года № ЖТ-2024-06398106:

«В соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 ноября 2024 года № 783 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 внесены поправки в Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» и в форму «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)»

При этом считаем необходимым отметить, что в ФНО 101.04 внесена лишь одна поправка, а именно в приложении к Расчету в графе G (стр. 02 и стр. 03) данной поправкой предусмотрены дополнительные столбцы для заполнения полных сведений по контракту (договору), заключенному между нерезидентом и налоговым агентом, в соответствии с которым возникают доходы, за исключением доходов в виде дивидендов.»

Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в РК не является:

доход юридического лица-нерезидента, полученный от: