Как учитывается кредит-нота? (Ольга О, 17 сентября 2015 г.) (утратил силу)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ КРЕДИТ-НОТА?

Компания - ТОО, резидент РК, осуществляет свою деятельность по общеустановленному налоговому режиму и бухгалтерский учет ведет согласно учетной политики в соответствии с МСФО. Основной деятельностью компании является продажа строительной и горной спецтехники, продажа запасных частей к этой технике, ремонт и сервисное обслуживание этой техники. Технику для продажи наша компания закупает в России и Германии. В связи с покупкой у поставщиков Германии техники они отправили в наш адрес бесплатно рекламную продукцию. Соответственно ее оприходовали как безвозмездно полученное имущество, допустим на 2000 евро. При растаможивании этой продукции компании оплатила таможенные платежи, допустим 200 000 тенге. Проводки по поступлению рекламной продукции и таможенных платежей:

Д-т к-т

1310 3310 оприходование рекламной продукции

3310 6220 отражение дохода от получения безвозмездного имущества

1310 3397 таможенные платежи

1420 3397 НДС по Импорту

Поставщики Германии решили возместить нам расходы по таможенным платежам, выставив в адрес документ credit note на сумму 1000 евро, в котором указано одной строкой - возмещение на затраты за промо материалы. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанную операцию по документу credit note? Какие бухгалтерские проводки возникают у компании?

Экономическая суть кредит-ноты является уменьшение кредиторской задолженности у покупателя. В соответствии с МСФО уменьшение кредиторской задолженности производится за счет доходов. При этом бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом: Д-т 3310 К-т 6280 1000 Евро по курсу в тенге.

В налоговом учете признается доход от списания кредиторской задолженности согласно статье 88 Налогового кодекса. Данный доход при заполнении налоговой формы при исчислении КПН отражается в строке 100.00.004 как прочий доход.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.