Каков порядок применения обязательной переоценки имущества с 1 января 2026 года? (Г. Умрихина, 29 августа 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Каков порядок применения обязательной переоценки имущества с 1 января 2026 года?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 августа 2025 г.)

В связи с вступлением в силу с 1 января 2026 года нового Налогового кодекса Республики Казахстан, в котором статья 591 предусматривает обязательную переоценку имущества не реже одного раза в три года.

Каков порядок применения данной нормы в отношении организаций, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), а именно — по модели учета основных средств по первоначальной стоимости согласно МСФО (IAS) 16?

В организации применяется модель учета по первоначальной стоимости, при которой основные средства учитываются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения.

Переоценка имущества в рамках данной модели не предусмотрена.

Применимы ли требования статьи Налогового кодекса о переоценке к организации, использующей модель учета по первоначальной стоимости согласно МСФО?

Как требования Налогового кодекса будут отражаться в бухгалтерском, налоговом учете, если переоценка не предусмотрена в рамках выбранной модели учета по МСФО?

В случае, если переоценка не предусмотрена, то означает ли это, что ее нужно все равно проводить для исполнения требований статьи 591 Налогового кодекса?

Согласно пункту 1 статьи 591 Налогового кодекса от 18 июля 2025 года № 214-VIII, который вступает в действие с 1 января 2026 года, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1), 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 590 данного Кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества.

При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.

Влияние переоценки ОС на налоговый учет

В налоговом учете для целей исчисления КПН, результаты переоценки не отражаются, в отличие от бухгалтерского учета, отсюда возникает временная разница и связанный с ней отложенный налог. Кроме того, различия в начислении амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете также образуют временную разницу, по которой также признается отложенный налог.

Налоговый эффект (если таковой имеет место), возникающий в результате переоценки основных средств, признается и раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».