Должны ли выплачиваться дивиденды от дохода, полученного в результате списания обязательств по НДС? (Г. Дорошева, 12 октября 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ДОЛЖНЫ ЛИ ВЫПЛАЧИВАТЬСЯ ДИВИДЕНДЫ ОТ ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО В РЕЗУЛЬТАТЕ СПИСАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НДС?

ТОО стоит на СНР как сельхозтоваропроизводитель. При расчете НДС к уплате, 70% относит в доходы. По итогу 2014 года должны ли мы выплатить дивиденды с данного вида дохода? Если да, то какие возникнут налоговые обязательства и как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

Согласно статье 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Отсюда, законодательно чистый доход от деятельности товарищества, подлежащий распределению между участниками товарищества, не делится на доходы по источникам формирования и подлежит распределению согласно решению общего собрания.

Налогообложение дивидендов осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса по ставке предусмотренной статьей 156 Кодекса т.е. - 5%..

При этом, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 %.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.