Может ли организация отнести на вычеты расходы за транспортные услуги и КПН за нерезидента? (Т. Ильницкая, 9 апреля 2024 г.)

Может ли организация отнести на вычеты расходы за транспортные услуги и КПН за нерезидента?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 9 апреля 2024 г.)

Компания-нерезидент оказала организации транспортные услуги (из Италии до г. Уральска). Организация оплатила КПН у источника выплаты и сдала форму 101.04.

Может ли организация оплаченную сумму за транспортные услуги и КПН за нерезидента взять на вычеты?

Согласно статье 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Следовательно, если транспортные услуги были приобретены в целях предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, то компания вправе отнести такие расходы на вычеты. Если расходы по транспортировке были понесены в случае приобретения основных средств, то данные расходы включаются в первоначальную стоимость актива (МСФО IAS 16) и относятся на вычеты через амортизацию основного средства. В данном случае в бухгалтерском учете будет отражена следующая запись:

Д-т 2410 - основное средство; К-т 3310 - поставщик транспортных услуг.

Если транспортные услуги приобретены с целью доставки запасов (ТМЗ), то такие услуги включаются в себестоимость запасов (МСФО (IAS) 2) и относятся на вычеты в составе себестоимости реализованных товаров или, использованных в процессе производства запасов. Бухгалтерские проводки в этом случае:

Д-т 1310/1320/ 1330 К-т 3310.

В иных случаях, транспортные услуги могут быть отнесены напрямую, на расходы периода в бухгалтерском учете и на вычеты в налоговом учете, при соблюдении условий вышеуказанных статьей Налогового кодекса.