Как отразить в ф. 300.00 дополнительную сумму НДС, относимого в зачет? (Г. Умрихина, 26 ноября 2021 г.)

Как отразить в ф. 300.00 дополнительную сумму НДС, относимого в зачет?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 26 ноября 2021 г.)

Ранее ТОО был задан вопрос по поводу применения льготы по НДС с применением положений статьи 411 Налогового кодекса, на который был получен квалифицированный ответ. Теперь возник еще один вопрос касательно применения зачетного НДС. Превышает НДС к начислению, например в 3 квартале, и как потом повлияет уменьшение НДС на 70% с третьего квартала на четвертый?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработке сельхозпродукции собственного производства.

Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.

В декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.

Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

На основании пункта 7 статьи 194 Налогового кодекса, раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 194 Налогового кодекса.

Внимание! Согласно подпункту 6) пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить представление отдельно декларации по НДС:

- по деятельности, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса;

- по иной деятельности.