Аспекты обложения налогом на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг у нерезидента с 1 января 2017 года (Л. Букина, 25 января 2017 г.)

Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК,

САР, налоговый консультант РК 1-й категории

Палаты налоговых консультантов РК

АСПЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ РАБОТ, УСЛУГ У НЕРЕЗИДЕНТА С 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОДА

Возникает ли обязательство по НДС за нерезидента, если лицо, получающее работы, услуги от нерезидента не является плательщиком налога на добавленную стоимость?

Возникает ли обязательство по НДС за нерезидента, если лицо, получающее работы, услуги от нерезидента является физическим, а не юридическим лицом?

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, обязательство по НДС за нерезидента возникает только в случае, если лицо является плательщиком НДС. Если же лицо, не является плательщиком НДС, то в случае, если местом реализации работ, услуг, оказанных нерезидентом, будет являться Республика Казахстан, то данный оборот необходимо принять во внимание для целей обязательной постановки на регистрационный учет по НДС согласно статье 568 Налогового кодекса.

Если получателем услуг от нерезидента является физическое лицо, то по той же причине, что физическое лицо не является плательщиком НДС, у него не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.

Когда работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего данные работы, услуги. И какие существуют ограничения?

Согласно статье 229 Налогового кодекса объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

При этом согласно статье 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 Налогового кодекса.