Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 марта 2022 года на вопрос от 21 февраля 2022 года № 728027 (dialog.egov.kz) «Касательно отнесения в зачет НДС в случае допущения ошибок в ЭСФ и отражении в ф. 300.00 оборотов по оплатам наличными с выдачей фискальных чеков ККМ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 марта 2022 года на вопрос от 21 февраля 2022 года № 728027 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Просим Вас дать разъяснения по нормам налогового законодательства в части выписки и оформления счетов-фактур.

Согласно п.3 ст 312 НК электронный счет-фактура выписывается в порядке и форме, регламентированными в приказе №370 от 22.04.2019 г. В п.21 правил выписки ЭСФ перечислены 14 обязательных реквизитов, которые должен содержать ЭСФ.

В настоящее время часто поставщики в графе E договор указывают реквизиты либо «без договора» либо реквизиты доп соглашений/приложений при наличии основного договора. Некоторые ЭСФ оформляются с ошибочными ставками и суммами НДС, с ошибочными юридическими адресами покупателя.

Вопросы:

1. можно ли суммы НДС по ЭСФ с вышеуказанными ошибками относить в зачет?

2. согласно п.13 ст 412 НК выписка счет-фактуры не требуется при оплате наличными от покупателя и предоставления ему чека ККМ.

Означает ли это, что обороты по оплатам наличными с выдачей фискальных чеков ККМ отражать в строке 300.00.001 II декларации по НДС по форме 300.00.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

По первому вопросу

Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 52 Правил в разделе Е «Договор (контракт)» в строке 27.1 «Договор (контракт) на поставку товаров, работ, услуг» делается отметка и заполняются строки 27.3 «Номер», в которой указывается номер договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг, и 27.4 «Дата», в которой указывается дата договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг. Данные строки являются взаимозависимыми строками.

При отметке строки 27.2 «Без договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг» не подлежат заполнению строки 27.3 и 27.4.

Согласно последнему абзацу пункта 52 Правил заполнение строк в разделе Е «Договор (контракт)» является не обязательным, за исключением строки 29 «Способ отправления».