Налоговые обязательства, возникающие у наследников-нерезидентов при получении ими наследства в РК (И. Смурыгина, 1 декабря 2022 г.)

И. Смурыгина, директор по консалтингу

ТОО «Казахстанаудит»

НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ВОЗНИКАЮЩИЕ У НАСЛЕДНИКОВ-НЕРЕЗИДЕНТОВ
ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМИ НАСЛЕДСТВА В РК

Облагается ли налогом в Казахстане унаследованное иностранными гражданами-нерезидентами имущество

Порядок применения Конвенции

Налог при получении дохода в виде прироста в случае продажи унаследованного наследником-нерезидентом имущества

Об избежании двойного налогообложения

Представление Декларации по ИПН по форме 240.00

Далеко не редкость, когда в Казахстане наследниками по закону или завещанию становятся лица, имеющие гражданство другого государства.

В связи с этим фактом вопрос налогообложения наследственного имущества для наследников-нерезидентов является достаточно актуальным.

В данной статье разберем вопросы, касающиеся налогообложения и других обязательств, возникающих при унаследовании в Казахстане наследниками-нерезидентами имущества, а также в случае его продажи; как определяется стоимость наследственного имущества для целей налогообложения; может ли наследник-нерезидент быть освобожден от уплаты налогов на территории РК, используя положения Конвенции.

Материал подготовлен на примере унаследованного жилого недвижимого имущества (квартиры, дома, дачи, гаража от физических лиц-резидентов).

Облагается ли налогом в Казахстане унаследованное иностранными гражданами-нерезидентами имущество

В пункте 2 статьи 216 Налогового кодекса определено, что нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Согласно подпункту 30) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса установлено, что доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

При определении дохода нерезидента в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества необходимо учитывать положения Гражданского кодекса РК.

Согласно статье 117 Гражданского кодекса к недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Безвозмездная передача (безвозмездное получение) имущества, работ, услуг оформляется соответствующим договором.

Согласно пункту 2 статьи 384 Гражданского кодекса безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

При этом под получение имущества в собственность без оплаты возможно отнести получение имущества по договору дарения или по наследству.