Постоянное учреждение юрлица-нерезидента на территории РК: регистрационный учет, бухучет, налогообложение (Т. Иванова, 12 декабря 2018 г.)

Т. Иванова, налоговый консультант

ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЮРЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА НА ТЕРРИТОРИИ РК:

РЕГИСТРАЦИОННЫЙ УЧЕТ, БУХУЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общие положения

Открытие филиала (представительства)

Закрытие филиала (представительства)

Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика

Бухгалтерский учет постоянного учреждения нерезидента

Налогообложение постоянного учреждения юрлица-нерезидента в Республике Казахстан

Корпоративный подоходный налог

Налогообложение чистого дохода

Применение налоговых конвенций

Порядок отнесение на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов постоянного учреждения юрлица-нерезидента

Часто задаваемые вопросы

Налог на добавленную стоимость

Налогообложение доходов работников постоянного учреждения юрлица-нерезидента

Налогообложение граждан РК (резидентов РК)

Налогообложение доходов сотрудников - нерезидентов, работающих по разрешению из третьих стран

Налогообложение иностранных граждан, имеющих вид на жительство в РК

Налогообложение доходов трудящихся из стран ЕАЭС

Налог на транспортные средства

Земельный налог

Налог на имущество

Общие положения

Понятие и условия образования постоянного учреждения на территории РК регламентированы положениями Конвенций и Соглашений об избежании двойного налогообложения и статьей 220 Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс).

Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из мест деятельности, указанное в пункте 1 статьи 220 Налогового кодекса, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности.

Постоянным учреждением нерезидента признается место оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.

При этом в случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента, то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента, независимо от сроков осуществления такой деятельности.

Деятельность нерезидента, осуществляемая на территории Республики Казахстан через дочернюю организацию, созданную в соответствии с законодательством Республики Казахстан, приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента, если дочерняя организация признается зависимым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса.