Письмо Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области от 19 декабря 2023 года № ЖТ-2023-02365569 «Как будет рассчитываться амортизация здания при приостановлении деятельности налогоплательщика»

Письмо Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области от 19 декабря 2023 года № ЖТ-2023-02365569
 

ТОО на спец. режиме - упрощенная декларация.

Вопрос касаемо расчёта амортизации здания при приостановлении деятельности. На балансе ТОО числится помещение, используемое под офис (квартира в жилом фонде).

В марте 2023 года подали налоговое заявление на приостановление предоставления налоговой отчетности. В настоящее время принято решение о реализации офиса-квартиры.

Согласно, Налоговому Кодексу РК налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, вне зависимости от применяемого режима (ОУР или УД), определяемая по данным бухгалтерского учета. Балансовая стоимость объекта определяется за вычетом амортизации.

По моему мнению, начисление амортизации в бухгалтерском учете не прекращается в момент приостановления деятельности, а в налоговом учете амортизационные отчисления по фиксированным активам не признаются в качестве расходов, идущих на вычет во время отсутствия деятельности налогоплательщика (деятельность приостановлена).

Вопрос 1: При приостановлении предоставления налоговой отчетности на три года, при расчете налога на имущество мы учитываем амортизацию, т.к. среднегодовую балансовую стоимость даже при приостановлении считаем по бухгалтерскому учету с учетом амортизации, верно?

Вопрос 2: В случае, если в момент приостановления предоставления налоговой отчетности квартира будет реализована - это признается началом осуществления деятельности, т.к. приводит к возникновению обязательств по исчислению и уплате налогов?

Вопрос 3: Офисное помещение является нежилым помещением, но в нашем случае офисное помещение, расположено в жилом доме, не переоборудовано и не выведено из жилищного фонда, что конечно является нарушением Закона РК «О жилищных отношениях». При реализации офисного помещения по балансовой стоимости мы обязаны начислить НДС на стоимость реализации и сдать форму 100.00, т.к. офис, несмотря на то, что находится в жилом фонде не рассматривается как жилой фонд и не освобождается от уплаты НДС или все же считается жилым и НДС можем не начислять?

Департамент государственных доходов по Западно-Казахстанской области на Ваше письменное обращение сообщает следующее.