Как отразить операции и проводки по командировке? (Г. Шахворостова, 22 декабря 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК ОТРАЗИТЬ ОПЕРАЦИИ И ПРОВОДКИ ПО КОМАНДИРОВКЕ?

Как в 1С 8.2 сделать отчет по командировочным расходам, суточные, и прочие расходы. В учетной политике предприятия прописано, что суточные на территории Казахстан не должны превышать 6 МРП, за пределами - 8 МРП. Ситуация состоит в следующем. Бухгалтерия ТОО издали приказ, выписали директору командировочное удостоверение, расходный кассовый ордер на сумму 200 000 тг, и 16.11.15 г. Директор выехал из г. Астана, 17.11.15 г. Прибыл в г. Алматы, где его встречал представитель китайской компании. Остановился директор в гостинице. 18.11.15 выехал из г. Алматы на территорию Китай. В Китай он приехал 19.11.15 г. С целью переговоров по поставке крупного оборудования для производства в г. Астана. На территории Китая директора встретили представители китайской фирмы, поселили его в гостинице, т.е. Все расходы взяли на себя. 20.11.15 г директор уже прибыл из Китая в г. Астану. Он предоставил бухгалтерии следующие документы:

1) командировочное удостоверение с отметками о всех прибытиях и убытиях,

2) проездной билет Астана-Алматы стоимостью 5000 тг,

3) счет-фактура с чеком на сумму 7000 тг за проживание в гостинице в г.Алматы,

4) чек на сумму 2500 за питание в кафе (Алматы),

5) проездной билет Алматы-Пекин стоимостью 35 000 тг,

6) проездной авиабилет Пекин-Астана стоимостью 50000 тг.

Общая сумма по расходам составила 99 500тг. Можно ли проездной билет, без счета-фактуры, проводить в 1С бухгалтерии? Как именно взять на расход проездной билет из Китая? Посчитать по курсу нац. Банка на ту дату, которой был приобретен данный билет? Как правильно отразить все операции и проводки в 1С по командировке? Какие вычеты идут на расходы по КПН, и в каком пределе?

Согласно статье 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

Следуя установленным положениям Налогового кодекса, в авансовый отчет директора будут включены следующие расходы, которые могут быть отнесены на вычеты:

проездной билет Астана-Алматы стоимостью 5 000 тенге,

чек на сумму 7 000 тенге за проживание в гостинице в г. Алматы,

проездной билет Алматы-Пекин стоимостью 35 000 тенге,

проездной авиабилет Пекин-Астана стоимостью 50 000 тенге.

При этом для подтверждения расходов по проезду необходимо представление проездных билетов и документов, подтверждающих оплату проездных билетов (чеки ККМ и другие документы). Без подтверждающих документов об оплате расходы по проезду не могут быть отнесены на вычеты. Счет-фактура не является подтверждающим документом для отнесения на вычеты расходов по проезду, так как является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (пункт 5 статьи 263 Налогового кодекса).

Если оплата за проездной билет Пекин-Астана была осуществлена в иностранной валюте, то правильно было отмечено, что курс валюты по отношению к тенге применяется на дату оплаты за билет.

Чек на сумму 2 500 тенге за питание в кафе г. Алматы не берется в расчет расходов по авансовому отчету, так как для оплаты за питание командированному выплачиваются суточные.

Суточные выплачиваются за 5 дней командировки (с 16 по 20 число включительно). Размер суточных определен учетной политикой в сумме 6 МРП по Казахстану и 8 МРП - за пределами Казахстана. Следовательно, за 4 дня будут выплачены суточные в размере 6 МРП и за 1 день (19 ноября) в размере 8 МРП.

Общая сумма суточных составит 63 424 тенге (1 982 тенге × 6 × 4 дня + 1 982 тенге × 8 × 1 день).

Итак, общая сумма затрат по командировочным расходам составит (при наличии всех подтверждающих документов) 160 424 тенге, которые полностью будут отнесены на вычеты (согласно статье 101 Налогового кодекса - за фактически произведенные расходы). Так как документы за проживание в гостинице Китая не предоставлены, такие расходы в авансовый отчет не включаются.

В бухгалтерском учете операции по авансовому отчету будут отражены следующей корреспонденцией счетов:

 Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.