Благотворительность: налоговый и бухгалтерский учет в 2019 году (А. Калденбергер, 24 сентября 2019 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ:

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В 2019 ГОДУ

Налоговый учет

Понятие благотворительной помощи

КПН (юрлица (включая некоммерческие организации), ОУР)

НДС

Подоходный налог у источника выплаты

Бухгалтерский учет

Примеры

Налоговый учет

Понятие благотворительной помощи

В целях налогообложения понятие благотворительной помощи определено в подпункте 38 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, согласно которому благотворительная помощь - это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

- в виде спонсорской помощи;

- в виде социальной поддержки физического лица;

- некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

- организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;

- организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса.

Определение спонсорской помощи дано в подпункте 15 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса: спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

- физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

- некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.

Понятие социальной поддержки физического лица приведено в подпункте 20 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, согласно которому социальная поддержка физического лица - это безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Перечень категорий лиц, предусмотренных данным подпунктом, утвержден приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 42 «Об утверждении Перечня категорий физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан».

КПН (юрлица (включая некоммерческие организации), ОУР)

У лица, применяющего общеустановленный режим налогообложения (ОУР), которое оказывает благотворительную помощь, не возникает дохода, подлежащего налогообложению, на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, согласно которому в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается для налогоплательщика, передающего имущество, - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.