Как выписать счет-фактуру на подарочный сертификат и отразить операции в учете? (Г. Шахворостова, 20 июля 2018 г.)

Как выписать счет-фактуру на подарочный сертификат и отразить операции в учете?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 20 июля 2018 г.)

ТОО «А» продает подарочные сертификаты ТОО «В» со скидкой, например, сертификаты стоят 1 000 000 тенге, продают их за 800 000 тенге. ТОО плательщики НДС, и покупатель просит счет-фактуру на приобретенные сертификаты. Как отразить в бухгалтерском учете данную операцию, и как правильно выписать документы покупателю?

Для начала отметим, что сертификат не является товаром, а представляет собой товарораспорядительный документ, предоставляющий право обмена такого документа на товар определенной стоимости или определенную сумму, указанную в сертификате.

В соответствии со статьей 412 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года плательщики налога на добавленную стоимость при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру. При этом подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса установлено, что счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.

Согласно пункту 2 статьи 379 Налогового кодекса при реализации товаров посредством предоставления товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является дата фактической передачи таких товаров покупателю.

Таким образом, ТОО при продаже подарочных сертификатов другому ТОО не вправе выписать счет-фактуру на стоимость сертификатов. Счет-фактура может быть оформлен только в течение 15 календарных дней с даты фактического обмена сертификата на товар.