Правомерно ли признавать вычеты по КПН при отсутствии доходов? (Г. Умрихина, 13 мая 2024 г.)

Правомерно ли признавать вычеты по КПН при отсутствии доходов?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 мая 2024 г.)

ТОО на ОУР, плательщик НДС, - начало деятельности с 2022 года.

В 2022 году начали разработку рабочего проекта в сфере утилизация отходов для дальнейшей его реализации. Разработку рабочего проекта со всеми согласованиями ведет сторонняя организация (исполнитель).

В 2023 года по вине ТОО разработка рабочего проекта приостановлена.

В ТОО числится два сотрудника, начислялась и выплачивалась зарплата и налоги.

За 2023 года отправили ФНО 100.00, в которой взяли на вычеты расходы по начисленным доходам работников и налогам, уплаченным в пределах начисленных.

Доход от реализации - 0 тенге, в итоге образовался убыток.

Подлежит ли убыток переносу?

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым  кодексом.

Положения данного пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в РК, так и за ее пределами.

То есть, расходы, которые действительно понесены в связи с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету. При этом вышеуказанный пункт 1 статьи 242 Налогового кодекса не содержит требования о том, что вычеты возможны исключительно при условии получения (начисления) дохода, буквально в нем содержится требование о том, чтобы понесенные расходы были направлены на получение дохода.

Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Учитывая то обстоятельство, что в течение 2023 года ТОО не получило доход, однако были произведены расходы по заработной плате работникам, административные и другие расходы, соответственно, по итогу 2023 года сложится убыток.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 299 Налогового кодекса убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса.