Как вести учет займа, полученного от нерезидента? (Т. Ильницкая, 12 июня 2024 г.)

Как вести учет займа, полученного от нерезидента?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 12 июня 2024 г.)

Компания из Российской Федерации планирует выдать беспроцентный заем ТОО (резидент РК).

Заем будет непосредственно использоваться в предпринимательской деятельности ТОО. Срок предоставления займа более года.

Должно ли ТОО регистрировать заем с таким сроком в РК?

Если заем получен в рублях, будет ли возникать курсовая разница?

Как в учете признавать доход от полученного займа от нерезидента?

Бухгалтерский учет кредитов / займов, полученных компанией, и вознаграждения (процентов) по ним ведется в порядке, утвержденном ее учетной политикой.

Порядок учета кредитов и займов зависит, прежде всего, от сроков их погашения. Кредиты и займы, выданные на срок не более 12 месяцев, учитываются как краткосрочные, на срок более года - как долгосрочные.

Расходы по займам признаются в том периоде, в котором они произведены, независимо от условий получения и предназначения займа (кредита).

Если заем является возвратным, то это кредиторская задолженность и отражается в обязательствах и в декларации по КПН и НДС не отражается. Если заем невозвратный, то такая помощь признается доходом ТОО в момент получения.

Предположим, что заем является возвратным и срочным, то есть в договоре указан срок возврата.

Согласно Типовому плану счетов для отражения указанных операций применимы счета:

3060 - «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости», где учитывается текущая часть долгосрочных финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости;

4060 - «Прочие долгосрочные финансовые обязательства», где учитываются прочие финансовые обязательства, не указанные в предыдущих группах.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

по займу от нерезидента:

- получение займа:

Д-т 1030 К-т 4060.

- выделена текущая часть по долгосрочному займу (выделение производится по состоянию на каждую отчетную дату, в сумме основного долга, которая будет погашена в наступающем отчетном году в составе платежей по займу):

Д-т 4060 К-т 3060.

При возникновении курсовой разницы:

- признание положительной курсовой разницы:

по основной сумме долга:

Д-т 4060 К-т 6250;

- признание отрицательной курсовой разницы:

по основной сумме долга:

Д-т 7430 К-т 4060;

- погашение займа:

Д-т 4060 / 3060 К-т 1030 (счет 3060 используется по выделенной текущей части основного долга).

Если ТОО применяет МСФО или МСФО для МСБ, заем является долгосрочным, и получен на нерыночных условиях (то есть, если договорная процентная ставка существенно отличается от преобладающей рыночной ставки по займам с аналогичными условиями кредитования: срок, валюта и так далее или, как в данном случае - заем беспроцентный), то тогда нужно выполнять дисконтирование.