| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Г. Умрихина, СAР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ: ИЗМЕНЕНИЕ С 1 ИЮЛЯ 2023 ГОДА РАСЧЕТОВ ОПВ, СО И ВОСМС В СВОЮ ПОЛЬЗУ
Законодательная база – Социальный кодекс РК Одинаковый доход для исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и социальных отчислений (СО) Отмена нижнего предела при исчислении обязательных пенсионных взносов (ОПВ) Пределы дохода для исчисления ОПВ, СО, ВОСМС ИП в свою пользу с 1 июля 2023 года Порядок действий ИП при исчислении ОПВ и СО в свою пользу с 1 июля 2023 года
Законодательная база – Социальный кодекс РК
20 апреля 2023 года Главой государства подписаны Социальный кодекс Республики Казахстан и Закон РК от 20 апреля 2023 года № 226-VII «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения». После введения в действие Социального кодекса Законы Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании» утратят свою силу.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 249 Кодекса Республики Казахстан от 20 апреля 2023 года № 224-VII «Социальный Кодекс Республики Казахстан», ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются для лиц, указанных в подпункте 1) пункта 4 статьи 248 Социального кодекса, в размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом. При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. В случае, если доход указанных лиц составляет менее 1-кратного размера МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, они вправе уплачивать ОПВ с 1-кратного размера МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Социальные отчисления (СО) Согласно пункту 1 статьи 244 Социального кодекса, социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5% от объекта исчисления социальных отчислений. Согласно пункту 2 статьи 245 Социального кодекса, объектами исчисления социальных отчислений для лиц, указанных в подпунктах 2) и 3) статьи 243 данного Кодекса, являются: за себя и членов крестьянских или фермерских хозяйств – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом. При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7-кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. В случае, если доход указанных лиц составляет менее МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то они уплачивают СО в свою пользу с МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете; Пунктом 7 статьи 245 Социального кодекса определен перечень доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования, а именно с доходов: 1) установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса; 2) установленных пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса; 3) установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.
Таким образом, с 1 июля 2023 года вступают в силу положения Социального кодекса Республики Казахстан, в том числе положения в части расчетов обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений индивидуальными предпринимателями в свою пользу: - одинаковая сумма дохода для исчисления ОПВ и СО; - отмена нижнего предела при исчислении ОПВ; - исключение суммы исчисленных ОПВ из дохода для исчисления СО.
Далее рассмотрим эти изменения подробнее и приведем примеры расчета по-новому ОПВ и социальных отчислений ИП в свою пользу с 1 июля 2023 года.
Одинаковый доход для исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и социальных отчислений (СО)
При расчете ИП обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в свою пользу с 1 июля 2023 года необходимо применять одинаковый доход. Одинаковый доход определяется ИП самостоятельно, и он не обязательно должен быть равен доходу, полученному от предпринимательской деятельности, но обязательно не должен быть больше него.
Например, доход ИП, полученный от предпринимательской деятельности за месяц, составил 480 000 тенге. ИП вправе выбрать либо уплатить ОПВ и СО минимального размера заработной платы (МРЗП), в 2023 году равного 70 000 тенге, либо с любой другой суммы, которую ИП определит самостоятельно и которая не превышает 480 000 тенге. Например, ОПВ и СО могут быть рассчитаны с суммы 275 000 тенге. Обязательно размер дохода должен быть одинаковым как для исчисления и ОПВ, так и для исчисления СО.
Нельзя исчислить СО с 1 МРЗП, а для исчисления ОПВ взять доход 275 000 тенге, или наоборот. Если для исчисления СО принят доход в размере 1 МРЗП, то и исчисление ОПВ производится с дохода в размере 1 МРЗП. Либо, если принято решение исчислять ОПВ с 275 000 тенге, тогда и для исчисления СО доход принимается в размере 275 000 тенге. Таким образом, с 1 июля 2023 года индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет размер дохода для исчисления ОПВ и СО, который может быть неравным доходу, полученному от предпринимательской деятельности, но не должен превышать его размер. При этом исчисление ОПВ и СО с разных сумм доходов с 1 июля 2023 года не разрешается.
Отмена нижнего предела при исчислении обязательных пенсионных взносов (ОПВ)
С 1 июля 2023 года исключен обязательный нижний предел дохода (1 МРЗП – 70 000 тенге) при расчете обязательных пенсионных взносов (ОПВ) ИП в свою пользу. Таким образом, у ИП остается право (но не обязанность!) рассчитывать ОПВ исходя из размера 1 МРЗП, если доход ИП, полученный от предпринимательской деятельности за отчетный период, менее 1 МРЗП.
Например, доход ИП, полученный от предпринимательской деятельности за месяц, составил 47 500 тенге. ИП принимает решение уплачивать ОПВ с суммы фактически полученного дохода – 47 500 тенге. В такой ситуации размер ОПВ составит 4 750 тенге (47 500 × 10%). При этом ИП вправе (не обязан!) исчислить ОПВ с дохода в размере 1 МРЗП (в 2023 году 1 МРЗП = 70 000 тенге). В такой ситуации размер ОПВ составит 7 000 тенге (70 000 × 10%). Рассчитать ОПВ с 47 500 или с 70 000 тенге – это право выбора предпринимателя.
Таким образом, если доход ИП, полученный от предпринимательской деятельности за месяц, менее 1 МРЗП, тогда у ИП есть право на выбор исчислить ОПВ исходя из суммы фактически полученного дохода, либо исчислить ОПВ с дохода в размере 1 МРЗП.
Пределы дохода для исчисления ОПВ, СО, ВОСМС ИП в свою пользу с 1 июля 2023 года
Исключение суммы обязательных пенсионных взносов (ОПВ) из дохода для исчисления социальных отчислений (СО)
При расчете социальных отчислений с 1 июля 2023 года доход, определенный для исчисления ОПВ и СО, будет уменьшаться на размер обязательных пенсионных взносов (ОПВ). То есть к доходам, не облагаемым СО, отнесены и ОПВ (подпункт 3) пункта 7 статьи 245 Социального кодекса РК). Соответственно, при исчислении СО из дохода, определенного для исчисления ОПВ и СО, сначала исключаются обязательные пенсионные взносы (ОПВ), и только после этого применяется ставка 3,5%.
Формула для расчета СО будет такой: СО за ИП = (доход, определенный для расчета ОПВ и СО – ОПВ) × 3,5%
Например, доход, полученный ИП от предпринимательской деятельности за месяц, составил 480 000 тенге. ИП определил доход для исчисления ОПВ и СО в размере 120 000 тенге. Исчисленные ОПВ = 12 000 тенге (120 000 × 10%). Соответственно расчет СО будет произведен от дохода 108 000 тенге (120 000 – 12 000 ОПВ). Исчисленные СО = 3 780 тенге (108 000 × 3,5%).
Порядок действий индивидуального предпринимателя при исчислении ОПВ и СО в свою пользу с 1 июля 2023 года
Примеры расчета ОПВ, СО, ВОСМС ИП в свою пользу с 1 июля 2023 года с разными уровнями дохода для исчисления ОПВ и СО
Далее приведены примеры расчета ОПВ, СО, ВОСМС ИП в свою пользу с 1 июля 2023 года при доходах для исчисления ОПВ и СО разного уровня.
Внимание! ИП должен самостоятельно определить доход для исчисления ОПВ и СО, который должен быть не более дохода, полученного ИП от предпринимательской деятельности. Отметим, что наличие дохода и его размер не влияют на расчет ВОСМС.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||