Какие возникают обязательства у компании-участницы МТП «Астана Хаб» при выплате доходов работникам-нерезидентам? (Т. Иванова, 26 июня 2023 г.)

Какие возникают обязательства у компании-участницы МТП «Астана Хаб» при выплате доходов работникам-нерезидентам?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 26 июня 2023 г.)

В компании-участнике МТП «Астана Хаб» работают нерезиденты - граждане РФ, у которых есть РВП.

Скоро наступает срок пребывания их в РК более 183 дней, и данные работники автоматически становятся резидентами РК без необходимости получения сертификата резидентства.

Может ли компания применять льготное налогообложение и не уплачивать ИПН по ставке 10 %?

Какова процедура получения сертификата резидентства, и в какой налоговый орган (район НУ, ДГД, КГД) необходимо обращаться?

Согласно Налоговому кодексу с доходов штатных сотрудников - участников МТП «Астана Хаб» исчисляется, в том числе, ИПН.

Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса.

Вывод

С доходов работников юридических лиц, в том числе работников-нерезидентов, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб», не производится исчисление, удержание и уплата ИПН.

То есть в данном случае ИПН не исчисляется со дня заключения трудового договора с работниками – гражданами РФ, не зависимо от количества дней пребывания на территории Республики Казахстан и положения статьи 217 Налогового кодекса (в части признания налоговым резидентом работника нерезидента) не применяются.

Социальный налог

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы:

- работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20, 22, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса);

- налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 Налогового кодекса.

Из объекта налогообложения исключаются:

- обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

- доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.

В подпункте 50 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса указаны доходы работников юридических лиц являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

Вывод