Можно ли выдать суточные в размере 8 МРП и отнести их на вычеты? (А. Дорохова, 8 апреля 2015 г.)

А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, CIPA, ДипИФР

МОЖНО ЛИ ВЫДАТЬ СУТОЧНЫЕ В РАЗМЕРЕ 8 МРП И ОТНЕСТИ ИХ НА ВЫЧЕТЫ?

Директор - гражданин РФ, прописан в Санкт-Петербурге, приехал на эту должность в Алматы из Санкт-Петербурга, был в командировке в Санкт-Петербурге, у компании два поставщика и оба из Санкт-Петербурга. Из документов есть приказ на командировку, авиабилеты, посадочные талоны, командировочное удостоверение. Нет никаких документов на проживание. Вопрос в следующем: может ли компания выдать суточные в пределах 8 МРП и взять их на вычеты по КПН? Не будет ли это нарушением в связи с тем, что он ездил в свой родной город, где он прописан и нет документов на проживание?

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно подпункту 3 статьи 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд.

При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика, например командировочное удостоверение.

Выводы. Таким образом, размер суточных может быть любого размера, установленного по решению работодателя и при выполнении требований, установленных статьями 100 и 101 Налогового кодекса ТОО вправе отнести на вычеты суточные в полном объеме. В рассматриваемой ситуации у ТОО есть в наличии все документы, подтверждающие время нахождения в командировке, которые требуются статьей 101 Налогового кодекса. При этом указанная статья не содержит никаких ограничений по выплате суточных в случае отсутствия документов на проживание.

Обратите внимание, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено указанной статьей:

установленные в подпунктах 1, 2 и 4 статьи 101 Налогового кодекса;

по командировке в пределах РК - суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за РК - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.