Как в бухгалтерском учете отразить расходы работодателя на добровольное медицинское страхование работников? (Г. Умрихина, 24 ноября 2023 г.)

Как в бухгалтерском учете отразить расходы работодателя на добровольное медицинское страхование работников?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 24 ноября 2023 г.)

ТОО заключило договор на добровольное страхование сотрудников в случае болезни.

Согласно пункту 18 статьи 341 Налогового кодекса можно применить корректировку дохода в размере 94 МРП.

Обязательно ли каждый сотрудник должен написать заявление на применение корректировки дохода?

Есть ли утвержденная форма заявления на применения корректировки дохода?

Как отразить данную корректировку в 1С и в форме 200?

Корректировка налогооблагаемого дохода физического лица, предусмотренная подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, применяется только в отношении расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов.

Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности (три года).

Если в договоре добровольного медицинского страхования не предусмотрены условия страхования на случай болезни, то сумма выплаты страховой премии по такому договору не может быть исключена из доходов работника, подлежащих налогообложению. То есть в таком случае налогоплательщик не вправе воспользоваться правом на корректировку дохода, предусмотренную абзацем вторым подпункта 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, и в таком случае налогообложению подлежит полностью вся сумма дохода с учетом дохода в виде оплаты работодателем медицинского страхования за работника.

Согласно подпункту 3 статьи 324 Налогового кодекса расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, относятся к доходам работника, подлежащим налогообложению, в виде материальной выгоды.

Соответственно, выплачиваемая сумма страховой премии должна включаться в общую сумму дохода, начисляемого работнику для определения суммы налогооблагаемого дохода, который подлежит отражению в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00), и определению суммы расходов работодателя, подлежащих отнесению на вычеты, для указания в Декларации по КПН (форма 100.00).

Таким образом, сумма страховой выплаты не повлияет на размер облагаемого дохода работника, так как вначале она включается в доход, а затем исключается, но это только в случае, если в договоре добровольного медицинского страхования предусмотрены условия страхования на случай болезни и сумма не превышает 94 МРП (в 2023 году: 94 МРП × 3 450 тенге = 324 300 тенге). Данное действие применяется только в целях исчисления налогов.

В бухгалтерском учете может быть следующее отражение:

Д-т 1710 / 3310 К-т 1030 (оплачено медицинскому центру согласно договору);

Д-т 1254 К-т 1710 / 3310 (списание в счет прочей задолженности по медицинскому страхованию);