Имеет ли право ТОО продать спецтехнику, числящуюся на балансе как основное средство, по стоимости ниже остаточной? (Т. Иванова, 29 ноября 2017 г.)

Имеет ли право ТОО продать спецтехнику, числящуюся на балансе как основное средство, по стоимости ниже остаточной?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 29 ноября 2017 г.)

На балансе ТОО в Республике Казахстан есть основные средства (спецтехника). Можно ли продать основные средства по стоимости ниже остаточной российской компании (ООО)? Какие налоговые обязательства возникают у обеих сторон?

В вопросе не указано, что спецтехника приобретена по импорту, по которой произведена уплата НДС методом зачета, поэтому ответ будет дан исходя из информации, указанной в вопросе.

В соответствии со статьей 406 Гражданского кодекса по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Согласно пункту 1 статьи 385 Гражданского кодекса, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено данной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

То есть при реализации основного средства по цене ниже балансовой стоимости, облагаемым оборотом по НДС является стоимость реализуемого товара исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, при этом корректировка ранее принятого в зачет НДС не производится.

Таким образом, компания самостоятельно определяет стоимость реализации основного средства. При этом для правильного оформления сделки купли-продажи основного средства необходимо заключить договор купли-продажи в письменной форме, с соблюдением требований статьи 152 Гражданского кодекса.

При реализации основного средства надо издать приказ о реализации актива и выписать счет-фактуру и накладную.

В бухгалтерском учете убыток, возникающий при реализации актива, определяется как разница между ценой реализации и балансовой стоимостью актива и отражается в отчете о прибылях и убытках в том отчетном периоде, в котором произошло выбытие.