Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 января 2023 года на вопросы от 18 октября 2022 года № 757433 и № 757434 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах работодателя в случае выпуска опционов для сотрудников компании»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 января 2023 года на вопросы от 18 октября 2022 года № 757433 и № 757434 (dialog.egov.kz)

Вопрос № 757433:

Компания планирует выпустить опционы для сотрудников компании. Метод выплат с расчетам денежными средствами.

Подскажите какие налоговые обязательства возникают у сотрудника и у ТОО?

Какие декларации предоставляет в налоговой орган сотрудник и юридическое лицо?

Каким образом фиксируется рыночная стоимость опциона?

Вопрос № 757434:

Ситуация:

Опцио́н (лат. optio — выбор, желание, усмотрение) — договор, по которому покупатель опциона (потенциальный покупатель или потенциальный продавец базового актива — товара, ценной бумаги) получает право, но не обязательство, совершить покупку или продажу данного актива по заранее оговорённой цене или по нефиксированной цене, но вычисляемой по заранее оговорённой формуле, в определённый договором момент в будущем или на протяжении определённого отрезка времени при условии наступления оговорённого события или без такового; количество платежей и периодичность тоже могут устанавливаться условиями договора.

При этом продавец опциона несёт обязательство, соответственно, продать актив или купить его у покупателя опциона в соответствии с его условиями.

Изначальное приобретение опциона зачастую также платно; таким образом, в случае реализации опциона покупатель в итоге оплачивает две составные части комплексной сделки.

С другой стороны, реализация опциона в некоторых случаях бывает безвозмездной, например: бонусные опционы на разницу в цене на акции компании для её работников, бинарные опционы.

Опцион — это один из производных финансовых инструментов. Различают опционы на продажу (put option), на покупку (call option) и двусторонние (double option)[1][2].

Опционы и фьючерсы во многом сходные финансовые инструменты, но имеют некоторые принципиальные отличия.

При сделке с фьючерсом покупатель обязан приобрести (или продать) актив по истечении договора, тогда как при опционе он может от этого отказаться.

Ф.л. нерезидент РК с ВНЖ принимает решение открыть юридическое лицо, где будет 100% держателем доли.

Планирует выпустить опцион и на основании цены расчета по такой сделки привлекать денежные средства вкладчиков как от нерезидентов, так и резидентов РК.

Далее согласно стратегии ТОО планирует инвестировать д/с в американский фонд.

Возникли ряд вопросов по ведению такого ТОО. в течении 2 лет будет получать вклады и по истечению 4 лет получит прибыль с фонда. Фонд гарантирует на выходе вознаграждение, а также ТОО гарантирует выплату по опциону.

Вопрос:

1. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО до распределения прибыли и после распределения прибыли.

2. Какие налоговые обязательства будут у опциона держателей?

3. ИПН у источника выплаты удерживаем или же они самостоятельно отчитываются?

Ответ: