Можно ли выписать один счет-фактуру по нескольким договорам и оприходовать по такому счету-фактуре товар при условии, что расчеты по договорам производились в наличном порядке? (Д. Пак, 22 апреля 2015 г.)

Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания

«ТрастФинАудит» г. Алматы

МОЖНО ЛИ ВЫПИСАТЬ ОДИН СЧЕТ-ФАКТУРУ ПО НЕСКОЛЬКИМ ДОГОВОРАМ И ОПРИХОДОВАТЬ ПО ТАКОМУ СЧЕТУ-ФАКТУРЕ ТОВАР ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРАМ ПРОИЗВОДИЛИСЬ В НАЛИЧНОМ ПОРЯДКЕ?

Между компаниями заключены 4 договора, с разными приложениями-заявками, на поставку товара одной датой. Оплата поставщику за товары наличным способом производилась датой договора. Один договор являлся текущим, по остальным договорам состоялась 100% предоплата. Поставщиком были выписаны фискальные чеки, каждый из которых не превышает 1 000-кратный размер МРП. Но счет-фактура был выписан один на весь товар по всем 4-м договорам. Будет ли данная ситуация являться нарушением кассового режима? И может ли ТОО оприходовать весь товар одним счетом-фактурой? Поставщик отказывается переделывать счета-фактуры, согласно каждому договору.

Первичные документы - счет-фактура и накладная на отпуск товаров на сторону должны оформляться отдельно по каждой сделке (договору), поэтому поставщик обязан выписать указанные документы по каждому договору отдельно.

Что касается осуществления наличных расчетов межу юридическими лицами, то в соответствии с Законом РК «О платежах и переводах денег» установлены отграничения по таким расчетам.

В соответствии с пунктом 4-1 статьи 21 Закона определено, что платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке.

При этом, ограничение на количество сделок, совершаемых между юридическими лицами, расчет по которым производится в наличном порядке с учетом указанных ограничений Законом не установлено.

Таким образом, если общая сумма сделки превышает сумму 1 000-кратного размера показателя, то она осуществляются только в безналичном порядке.

Вместе с тем, статьей 257 Налогового кодекса определено, что НДС, не подлежит отнесению в зачет по товарам, работам, услугам, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом НДС независимо от периодичности платежа превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры вне зависимости от того, произведена ли оплата одним или несколькими (дробными) платежами.

На основании изложенного, применительно к данной ситуации, для исключения налоговых рисков по исключению из зачета сумм НДС по выписанному общему счету-фактуре по всем договорам по приобретенным товарам, оплата за наличный расчет которых с учетом НДС независимо от периодичности платежа превысила 1 000-кратный размер МРП компании нужно затребовать от поставщика счета-фактуры по каждому договору отдельно.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.