Как исчислить НДС и ИПН с доходов физического лица-нерезидента, оказывающего консультационные услуги резиденту РК, на примере? (Т. Ильницкая, 29 июня 2018 г.)

Как исчислить НДС и ИПН с доходов физического лица-нерезидента, оказывающего консультационные услуги резиденту РК, на примере?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 29 июня 2018 г.)

Организация получает услуги от физического лица-нерезидента по договору возмездного оказания услуг (консультационные). Сумма договора включает индивидуальный подоходный налог, который удерживается у источника выплаты. Договор заключен на 1 000 долларов США, из них 200 долларов США удерживается у источника выплаты, 800 долларов США - стоимость оказываемых услуг. В случае если указанные услуги не облагаются налогом на добавленную стоимость, в каких ситуациях происходит включение индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты в облагаемый оборот?

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Следовательно, как указано выше в положениях налогового кодекса, с доходов физического лица-нерезидента, от оказания консультационных услуг (независимо от места оказания услуг) исчисляется ИПН по ставке 20%.

Как указано в вопросе, ИПН с доходов нерезидента не уплачивается за счет средств организации, а удерживается при выплате дохода нерезиденту.

Расчет налога производится следующим образом:

1 000 долларов США × 20% = 200 долларов США по курсу на день выплаты дохода (пункт 6 статьи 655 Налогового кодекса).

Уплату налога необходимо произвести до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

НДС за нерезидента.