Является ли облагаемым оборотом по НДС покупка и продажа товара без ввоза на территорию Республики Казахстан? (Ю. Кравченко, 27 мая 2022 г.)

Является ли облагаемым оборотом по НДС покупка и продажа товара без ввоза на территорию Республики Казахстан?

(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 27 мая 2022 г.)

ТОО (резидент РК) оформляет договор поставки товара с нерезидентом РК (США) на условиях EXW и реализует данный товар без пересечения таможенной границы РК, нерезиденту РК (РФ) на условиях DAP. Для доставки данного товара ТОО нанимает экспедитора (нерезидент РК) для забора груза у поставщика (США) и доставки данного груза покупателю (РФ).

Возникает ли КПН у источника выплаты при покупке данного товара в США? Возникает ли НДС за нерезидента при реализации товара в РФ? Возникает ли НДС за нерезидента и КПН у источника выплаты по услугам экспедитора?

Какие налоговые обязательства возникают при вышеуказанной ситуации? Достаточно ли копии документов от поставщика (нерезидент РК), для оприходования товара и отражения дополнительных расходов в бухгалтерском и налоговом учете?

Необлагаемым оборотом на основании подпункта 2 статьи 370 Налогового кодекса является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 378 Налогового кодекса для целей настоящего раздела местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан - по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;

2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан - в остальных случаях.

Пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса определено, что совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса международной перевозкой признается транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан.

Таможенная процедура реэкспорта является таможенной процедурой, применяемой в отношении иностранных товаров и товаров Евразийского экономического союза, в соответствии с которой иностранные товары вывозятся с таможенной территории Евразийского экономического союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и (или) с зачетом (возвратом) сумм таких пошлин и налогов в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса, а товары Евразийского экономического союза - без уплаты вывозных таможенных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру (пункт 1 статьи 319 Кодекса РК от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»).