Отражаются ли в форме 100.00 уплаченные соц. отчисления, СН и ООСМС за предыдущие периоды? (Г. Умрихина, 24 февраля 2021 г.)

Отражаются ли в форме 100.00 уплаченные соц. отчисления, СН и ООСМС за предыдущие периоды?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, 24 февраля 2021 г.)

По вычетам соц. отчислений, ОСМС и соц. налогу в форму 100 надо вносить данные, начисленные за год или уплаченные в году (в том году, за который сдается отчет)? А если были уплачены долги прошлых лет по этим отчислениям, их все равно брать на вычеты, или все же берется только начисленные налоги за сдаваемый период?

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)», в строке 100.00.022 указывается сумма вычета по начисленным социальным отчислениям в ГФСС (пункт 11 статьи 243 Налогового кодекса), сумма отчислений, уплаченных в ФСМС в пределах начисленных (пункт 12 статьи 243 Налогового кодекса) и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР).

Социальные отчисления - сколько начислено в отчетном периоде, столько и идет на вычеты в Декларации по КПН (форма 100.00), независимо от оплаты.

Отчисления на ОСМС (ООСМС) - на вычеты идут уплаченные в пределах начисленных, либо начисленные в пределах уплаченных, с учетом прошлого периода.

Например (см. таблицу ниже):

на начало 2020 года была задолженность по ООСМС 25 000 тенге;

в течение 2020 года начислено ООСМС 205 000 тенге;

всего начислено ООСМС 230 000 тенге, с учетом прошлого периода (25 000 + 205 000);

в течение 2020 года перечислено ООСМС 207 000 тенге;

на вычеты 2020 года - 207 000 тенге (на вычет идет меньшая из сумм 230 000 тенге и 207 000 тенге);

на конец 2020 года останется сумма начисленных и не уплаченных ООСМС - 23 000 тенге, которая будет отражена как входящий остаток не уплаченных ООСМС на начало 2021 года.