Какой порядок налогообложения доходов физических лиц по договорам ГПХ с 2023 года? (Т. Ларина, 30 января 2023 г.)

Какой порядок налогообложения доходов физических лиц по договорам ГПХ с 2023 года?
(Т. Ларина, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету, CAP, DipIFR, 30 января 2023 г.)

Какие изменения внесены в 2023 году по расчету доходов физических лиц, нанятых по договору ГПХ.

Каковы ставки налогов и отчислений? Как начислять и удерживать налоги за резидентов и нерезидентов? Существует ли максимальный и минимальный предел для расчетов?

Договор ГПХ - это договор на оказание услуг, сторонами которого выступают физическое лицо - исполнитель и юридическое лицо - заказчик.

Заказчик удерживает из суммы, начисленной исполнителю в качестве оплаты следующие налоги:

- 10% ОПВ, но не выше 10% 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, согласно пункту 4-1 статьи 25 Закона РК «Оо пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (5% с 1 июня 2020 г. по 31 декабря 2020 г.);

- 10% ИПН у источника выплаты - для резидентов Республики Казахстан и 20% для нерезидентов.

Но изменился порядок определения облагаемой базы: в соответствии с внесенными изменениями Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» при исчислении ИПН физическим лицам по доходам по договорам ГПХ предоставляются налоговые вычеты в размере исчисленных сумм пенсионных и медицинских взносов;

- взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) - 2% от суммы договора (min нет, max от дохода 10 МЗП) согласно пунктам 1, 5 статьи 28 и пунктам 1, 2, 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Минимальные и максимальные объекты налогообложения ОПВ, ВОСМС и ИПН в 2023 году.

При определении облагаемого дохода физического лица-резидента по договорам ГПХ не применяются:

- стандартный вычет 14 МРП (48 300 тенге);

- налоговый вычет на медицину;

- налоговый вычет по вознаграждениям.

С доходов физических лиц по договорам ГПХ, предметом которых являются аренда автотранспорта и помещения, ОПВ не удерживаются.

ОПВ и ВОСМС с дохода физического лица пенсионера не удерживаются.

Пример 1.